审计期末复习

审计期末复习

1.审计的含义

审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 2.审计的本质

独立性特征、权威性特征、公正性特征 3.审计产生的基础

审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系才是审计产生的真正基础。 4.审计的职能

经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能 5.审计的作用

揭露背离社会主义方向的经营活动 揭露经济资料中的错误和舞弊行为 审计的制约作用 揭露经济生活中的各种不正之风 打击各种经济犯罪活动

促进经济管理水平和经济效益的提高 促进内部控制制度的建设和完善 审计的促进作用 促进社会经济秩序的健康运行 促进干部管理制度的完善

促进各种经济利益关系的正确处理

6.审计假设的含义

审计假设一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。 7.审计假设特点

概括性、系统性、实用性、相对性 8.我国的审计假设

（基本假设）审计必要性假设、审计对象可证实性假设、错误与舞弊存在性假设、行为衡量标准假设、无反证判定假设、（特种假设）审计主体假设、审计方法假设、审计证据假设、其他方面的假设 9.审计对象的含义

尽管国家审计、社会审计、内部审计的对象有所不同，但从其内容和范围上说，一般均包括：被审计单位的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财政收支、财务收支及相关的经济活动。 10.财政收支的含义

财政收支是指各级人民政府、各部门、各单位按照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收支及预算外收支。

11.财务收支的含义

财务收支是指国家机关、社会团体、国有金融机构和企业事业单位及其他组织，按照国家的财务会计制度规定，办理会计事项，纳入会计核算的各种收支。 12.审计的总目标（简答）

审计总目标一般是根据审计授权人或委托人的要求，对被审计单位或个人所应承担的经济责任的监督、鉴证与评价，是一种带有战略性的综合性目标，它一定要体现国家实行审计监督制度的需要。 13.审计具体目标

审计具体目标是审计总目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括;项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标，既表现了项目审计的个性特征，又具有一般审计的共性特征。 14.审计的种类

（一）按照审计主体的分类

（1）按照不同的审计主体所实施的审计分类 国家审计、部门和单位审计、社会审计

（2）按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类 内部审计、外部审计 （二）按照审计客体的分类

（1）按照审计的目的和内容分类

财政财务审计、经济效益审计、经济责任审计、专项审计调查、鉴证业务

（2）按照客体机构的性质分类 政府审计、企业审计 15.国家审计机关的隶属模式 （1）立法型

立法型的国家最高审计机关隶属立法部门，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会负责，并向议会报告工作。（奥地利、加拿大、美国）

（2）司法型

司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性。（意大利、西班牙、法国） （3）行政型

行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门。各单位的财政收支、财务收支活动进行审计。行政型审计机关依据政府法规，进行审计工作，其独立地位低，基本上不具有法律约束力。（沙特阿拉伯、泰国、瑞典、中国）

16.我国审计机关的职责

财政收支审计职责，财务收支审计职责，效益审计职责，经济责任审计职责，其他法律、法规规定的审计职责，专项审计调查职责，审计管辖范围确定的职责，管理审计工作的职责，对内部审计进行业务指导和监督的职责，对社会机构审计报告进行核查的职责。

17.我国审计机关的权限

监督检查权、采取临时强制措施权、提请协助权、通报或公布审计结果权、处理处罚权、建议纠正处理权 18.我国审计机关的审计原则 依法审计、独立审计

19.合伙会计师事务所的设立与审批

根据《注册会计师法》规定，会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所债务承担连带责任。 20.会计师事务所的内部组织结构 合伙人、经理、协理（督导）、高级审计人员（高级生）、助理工作人员（练习生）、专家、出资人、辅助人员 21.会计师事务所的业务范围

审计业务：①审查企业会计报表，出具审计报告。②验证企业资本，出具验资报告。③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告。④办理法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计咨询、会计服务业务：①设计财务会计制度。②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。③代理记账。④代理纳税申报。⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。⑥培训会计人员。⑦审核企业前景财务资料。⑧资产评估。⑨参与可行性研究。⑩其他会计咨询和会计服务业务。 22.国家审计人员

审计长是审计署的行政首长。按照《宪法》相关条文的

规定，审计长是根据国务院总理提名，全国人民代表大会常务委员会决定，由中华人民共和国主席任命的。审计署实行审计长负责制，审计长是国务院的组成人员。审计长每届任期五年，可以连任。全国人民代表大会有权罢免审计长。 23.政府审计人员的职业道德

（1）审计机关和审计人员办理审计事项时，应当客观公正、实事求是，保持应有的独立性和职业谨慎。

（2）审计机关和审计人员不得参与被审计单位的行政或者经营管理活动。在审计过程中必须遵守相关廉政纪律的规定。

（3）审计人员办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避。

（4）审计人员应当保持严谨的职业态度，保守其在执业中知悉的国家秘密和商业秘密。在执业中取得的相关资料不得用于与审计工作无关的目的。 24.社会审计人员的职业道德

注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则；注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范；注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务，；注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；注册会计师应当与同行保持良好的合作关系，配合同行工作；注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。

25.被审计单位的法律责任 违反《审计法》的法律责任

违反国家规定的财政收支、财务收支行为的法律责任 26.审计人员的法律责任

国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，做到客观公正、实事求是、廉洁奉公，并且保守秘密。如果审计人员违反职业道德和法律规定，造成不良后果甚至危害社会的，理应承担相应的法律责任。《审计法》第五十二条规定，审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 27.审计证据的含义

审计证据是审计人员对审计事项进行评价和判断的客观基础，也是审计机关提出审计意见、作出审计决定的客观事实基础。 28.审计证据的作用（简答）

审计证据是制定与修正审计方案的依据之一；审计证据是作出审计决定的基础；审计证据是表示审计意见的根据；审计证据是确定或解除被审计人员应负经济责任的根据；审计证据是控制审计工作质量的重要手段。 29.审计证据的特征

客观性、可靠性、合法性、时间性、重要性、相关性、充分性 30.审计证据的种类

（1）按审计证据的表现形式分类

实物证据：以物品外部形态某种客观事实为表现形式的证据。

书面证据：书面证据亦称文件证据，是指以文件记录形态作为证明事项真实情况的表现形式的证据。

视听或电子数据证据：是指以录音、录像或者计算机储存、处理的能证明被审计事项的证据。

言词证据：凡是能够证明审计事项真实情况的事实是通过人的陈述表现的，即以言词作为表现形式的证据，叫作言词证据或口头证据。 环境证据：是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。（状态证据） （2）按审计证据的来源分类

内部证据、外部证据、亲历证据 （3）按取证方式分类

检查证据、调查证据、鉴定证据、其他证据 31.审计证据收集

取证程序、取证方法、取证手段、取证时对认定的运用