2.收到出售设备价款：
借：银行存款120000 贷：固定资产清理120000
3.按3%征收率减按2%征收计算出应交增值税元：
120000/(1+3%)*2%=2330.1
借：固定资产清理2330.1 贷：应交税费-未交增值税2330.1
4.结转固定资产清理：
借：营业外支出32330.1 贷：固定资产清理32330.1
（九）月份终了，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科
目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费──应交增值税（转出多交增值税）”科目。（注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回。）
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
当月上交本月增值税时，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
例11（不存在已交税额的情况下）
1.假设C企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为80万元，期末贷方余额20万元，则企业应作的会计分录为：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 贷：应交税费-未交增值税20
下月征收期内缴纳税款时，会计处理如下：
借：应缴税额-未交增值税20 贷：银行存款20
2.假设C企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为110万元，期末借方余额为10万元，属于尚未抵扣的增值税。不需要进行业务处理。
例12：（存在已交税金的情况下）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年10月，销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额（1000万元）计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
在不动产所在地预缴税款时：税额=1000*5%=50(万元)
借：应缴税额-应缴增值税（已交税金）50 贷：银行存款50
1.假设10月，该企业销项税额为150万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”贷方余额为80万元（80=150-20-50），说明该企业10月应缴纳的增值税为80万元。则企业应作的会计分录为：
借：应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税）80 贷：应缴税费-未交增值税80
11月申报后缴税的会计处理：
借：应缴税额-未交增值税80 贷：银行存款80
2.假设10月，该企业销项税额为50万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”借方余额为20万元（-20=50-20-50），则企业应作的会计分录为：
借：应缴税费-未交增值税20
贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税）20
3.假设10月，该企业销项税额为10万元，进项税额80万元，则此时“应缴税额-应缴增值税”借方余额为120万元（-120=10-80-50），则企业应作的会计分录为：
借：应缴税费-未交增值税50
贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税）50
注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此时能够转回的只有本期已交税额50万元，借方与贷方的差额70万元属于尚未抵扣的增值税。
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