存 货 700 0.75 5.25 固定资产 800 0.75 6 无形资产 180 0.75 1.35 总 计 2 000 0.75 15
按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。理由：在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。因此，按各项资产占总资产的比例来确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。
第七章审计风险及其评估 重要名词
审计风险 重大错报风险 检查风险 风险评估程序 内部控制 控制环境 控制活动 练习题 一、单项选择题
1.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为( )。
A. 12% B. 6.6% C. 8.92% D. 13%
2.在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下( )因素。
A.管理人员的骗子度 B.企业业务性质复杂程度 C.企业亏损严重 D.企业某产品市价下跌 3.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。 A. 重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C. 财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D. 财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
4.在财务报表审计中，注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层次所使用的审计风险必须满足( )关系。 A.财务报表的审计风险大于账户余额、交易层次的审计风险 B.财务报表的审计风险等于账户余额、交易层次的审计风险 C.财务报表的审计风险小于账户余额、交易层次的审计风险 D.财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层次的审计风险 5.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。
A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险
6.注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时，不应实施的程序是( )。 A.询问有关人员，观察特定控制的运用 B.穿行测试
C.检查文件和报告 D. 重新执行重要内部控制
7.以下关于内部控制的说法中，不正确的是( )。 A.注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
B.对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 C.内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证 D.对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行 8.关于控制环境的说法，不正确的是( )。
A.控制环境包括治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 B.控制环境影响员工对内部控制的认识和态度 C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价 9.下列项目中，不属于内部控制中控制活动要素的是( )。 A. 授权 B. 设置内部审计部门 C. 业绩评价 D. 职责分离
10. 注册会计师在了解被审计单位所处的法律与监管环境时，应当了解的内容是( )。
A.与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B.适用的会计准则、制度和行业特定惯例
C.生产设施、仓库的地理位置及办公地点 D.从事电子商务的情况、研究与开发支出 二、多项选择题
1.注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务负责人时，应当询问的问题有( )。
A.管理层所关注的主要问题
B.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题 C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 D.被审计单位发生的其他重要变化
2.注册会计师了解被审计单位及其环境时，应当实施的观察和检查程序有( )。 A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 C.阅读由管理层和治理层编制的报告 D.检查文件、记录和内部控制手册
3.注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认( )。 A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别 C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性 D.评估控制设计的有效性并确认控制是否得到执行
4.下列项目中，属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有( )。 A.所在行业的市场供求与竞争 B.生产经营的季节性和周期性 C.产品生产技术的变化 D.能源供应与成本
5.在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列( )事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。
A.开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域 B.开辟新的经营场所 C.发生重大收购、重组或其他非经常性事项 D.拟出售分支机构或业务分部
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