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一、单项选择题
1.A会计师事务所对上市公司S股份有限公司的2006年财务报表进行年度审计。派出项目经理新红、注册会计师新亮以及助理人员小华进行审计。在开始审计工作前，项目经理小华决定由注册会计师新亮对助理人员小华进行培训。对于小华提出的问题，请代新亮做出正确的判断。 (1).在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现S公司存在以下情况，其中正确的情况是（ ）。 A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备 B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备 C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是J公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备 D.对于计划进行重组的应收账款未全额计提坏账准备 (2).在对被审计单位的重大错报风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，为了获取充分适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平，则选择实质性程序的策略应为（ ）。 A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以分析程序和细节测试结合使用 D.以控制测试为主 (3).如果被审计单位内部控制健全，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较少的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊导致有一项影响会计报表的重大舞弊行为没有查出，则注册会计师通常被认为负有（ ）责任。 A.欺诈 B.重大过失 C.推定欺诈 D.普通过失
2.作为甲公司2006年度财务报表审计小组的成员，注册会计师王华正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相关的决策。 (1).在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中（ ）的金额应等于右方同栏中的金额。 A.借方合计数－贷方合计数?? B.借方合计数＋贷方合计数? C.贷方合计数 D.借方合计数 (2).编制审计差异调整表的关键是（ ）建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A.与管理层进行书面沟通??? B.在财务报表的附注中进行充分披露 C.在工作底稿中详细记载 D.运用重要性原则划分 (3).被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相的声明，但其中（ ）的表述是不恰当的。 A.被审计单位期间所有交易均已入账 B.所有重大调整事项已作调整 C.无违法、违纪、错误或舞弊现象 D.无重大的不确定事项
3.城明会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师李涛执行润都公司2006年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。 (1).审查润都公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师李涛发现其应收华清公司的货款在应收账款总额中占有70％的比例，为此决定对润都公司与华清公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是(??? )。 A．润都公司财务部门提供的财务资料，包括其与华清公司签订的销售合同及产品出库单 B．华清公司财务经理对欠润都公司的货款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给李涛 C．由前往华清公司催款的小王带回的华清公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信 D．由华清公司财务经理向李涛注册会计师发出、并由李涛亲自接收的有关该笔货款的电邮 (2).润都公司提供的销售发票副本与客户W公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当(??? )。 A．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据 B．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性 C．相信W公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠 D．不相信W公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠 (3).执行润都公司2006年度财务报表的审计业务时，李涛注册会计师正在对润都公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是(??? )。 A．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求其送检发票 B．进行常规检查
后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的 C．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象 D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
4.按照审计风险准则要求，注册会计师了解被审计单位信息及其环境评估重大错报风险，针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，请对以下事项作出判断。 (1).如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（ ）。 A.1年??? B.2年 C.3年??? D.4年 (2).在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（ ）作为测试订购单的识别特征。 A.订购单中记录的采购项目 B.订购单中记录的采购金额 C.订购单的编号 D.订购单的供货商 (3).下列属于注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据与其了解被审计单位及其环境实施的不同的风险评估程序是（ ）。 A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查 (4).如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师应当获取的相关内部控制运行有效的审计证据（ ）。 A. 比评估为高水平时要多 B. 比评估为高水平时要少 C. 与评估为低水平时一样多 D. 比评估为低水平时要多 二、多项选择题。
1.李明注册会计师是通夏公司2006年度财务报表审计业务的外勤负责人，正在针对风险评估的结果设计和执行控制测试程序和细节测试程序，包括考虑控制测试的局限性、利用以前期间控制测试的结果，并考虑细节测试。请代为做出相关的专业判断。 (1).李明注册会计师在执行通夏公司2006年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。对（ ）而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。 A.年末存货盘点计划的执行??? B.销售发票的复核 C.固定资产年度预算编制??? D.空白支票的保管 (2).为了提高通夏公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，李明注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是（ ）。 A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制 B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据 C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果 D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性 (3).执行通夏公司2006年度财务报表审计业务时，细节测试是李明注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，你认可的是（ ）。 A.当在一段时间内存在大量重复发生的交易时，注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试程序 B.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程只能够做出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试 C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报与披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试 D.相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎
2.审查华东公司2006年度财务报表时，李民注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为200万元。为了在保证审计质量的前提下提高审计工作的效率，李民注册会计师决定尽可能多地实施审计抽样。 (1).在考虑财务报表各项目或相关内部控制有效性测试对审计抽样的适用性时，在以下各项目中，不适宜采用审计抽样的是（ ）。??? A.短期借款：全年共发生6笔，其中4笔金额均在100～150万元的范围内，其余2笔金额分别为l9万元和8万元 B.A型原材料：2005年审计时发现了大量虚报冒领情况，经提请华东公司管理层后均已调整，并辞退了上年参与舞弊的职员。2006年全年领用6000余次，每次按规定只能领10公斤 C.应付账款：全年发生808笔，金额均在10～20万元之间，除9笔年末尚未付清外，其余均已在2006年10月底之前付清 D.销售发票是否附有销售单和发货凭证：2005年控制测试显示该项内部控制执行有效，2006年开具销售发票3256张 (2).注册会计师李民在测试华东公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是（ ）。
A.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性 B.请购单是否有专职审批人员的签字??? C.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单 D.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单 (3).只要使用审计抽样，总会存在抽样风险，但不同类型的抽样风险对审计的影响是不同的。在以下各类抽样风险中，影响审计效果，即，可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见的审计风险是（ ）。 A.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险 B.或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险 C.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险 D.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
3.注册会计师在计划审计工作时需要评估重要性水平，以便确定将收集的审计证据的数量；注册会计师在评价审计结果时还要进一步对重要性水平进行评估，以确定所执行的审计程序是否充分，同时将审查出的错报进行汇总，与重要性水平进行比较，以决定其对审计报告的影响，请对下列有关重要性原则运用的陈述进行判断。 (1).注册会计师在财务报表审计过程中运用重要性原则的下列说法中正确的有（ ）。 A.注册会计师在对重要性进行评估时需要运用专业判断 B.注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则 C.注册会计师不仅在计划审计工作确定审计程序的性质、时间和范围时要运用重要性原则，而且出具审计报告时还必须运用重要性原则 D.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报” (2).注册会计师将财务报表层次重要性水平分配到各账户时，应考虑（ ）。 A.各类交易、账户余额、列报发生错报的可能性 B.各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系 C.各类交易、账户余额、列报的性质 D.账户的重要性水平 (3).注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未更正的错报，汇总时应当包括（ ）。 A.已识别的具体错报 B.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 C.被审单位已调整的错报 D.通过实质性分析程序推断出的估计错报 三、判断题。
1.王怡注册会计师正在对昌盛公司2006年度发生的销售业务进行审计。在实施审计程序的过程中，需要对以下情况做出判断，请代为形成正确的结论。 (1).王怡注册会计师将货运文件与相关的销货发票、销售账及应收账款中的分录进行核对，一般能够确认销货业务的存在性。（ ） (2).昌盛公司采用分期收款方式销售商品的，王怡注册会计师应认可其按照发运凭证的数量与经批准的商品价目表的单价的乘积分期确认主营业务收入的金额。（ ） (3).在对主营业务收入进行截止测试时，注册会计师的主要目的在于确定被审单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入有否被推延至下期或提前至本期。（ ） (4).企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本。（ ）
2.下列有关注册会计师对华勤公司2006年度比较数据和其他信息的审计，请代为做出正确的专业判断。 (1).如果注册会计师识别出的比较数据存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见或保留意见的审计报告。（? ） (2).如果导致上期出具非无保留意见的事项已经解决，但对本期仍然很重要，可在审计报告中增加强调事项段，并提及这一情况。（? ） (3).如果注册会计师在财务报表报出后发现了对事实的重大错报，此时如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，此时不必再针对修改后的财务报表出具新的审计报告。（? ） (4).管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告，则注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见审计报告。（ ）
3.王华注册会计师是华清股份有限公司的外勤负责人，审计助理人员在对与财务报表相关的特殊项
目取证过程中提出了一些问题，请代注册会计师王华予以正确专业判断。 (1).如果前任注册会计师出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑相关事项对本期财务报表的影响，如果对本期仍然重要，要在审计报告中予以反映。（ ） (2).对于被审单位不具有商业实质的非货币性交易，换入资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础确定。（ ） (3).对于被审单位的或有资产，任何情况下都不需要在财务报表上予以确认和披露。（ ） (4).管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表批准报出日起的下一个会计期间，如果评估期间少于财务报表批准报出日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月。（ ） 四、简答题 1.德隆会计师事务所派出的审计项目组在审查华西公司2006年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现华西公司应收账款项目(可容忍错报为90万元)存在错报情况(性质均不重要)外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计采用统计抽样方法进行的，具体资料如下： (1) 通过测试样本估计出的总体的高估185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元。 (2) 通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，资料反映的销货退回发生额为70万元。 (3) 注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为350万元。 (4) 按照华西公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为l00万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，华西公司管理层未能给予合理解释。 要求： (1)指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额； (2)根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施； (3)如果资料反映的销货退回发生额为0，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施； (4)基于资料，如果应收账款样本的明细账余额合计数为560万元（不考虑其他事项的调整），其余情况不变，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。 2.北京化州会计师事务所接受委托，对华西股份有限公司2006年度财务报表进行审计。在审查应收账款账项时，注册会计师决定对该公司截止2006年12月31日应收上海中西贸易公司款项进行函证，账面显示截止2006年12月31日余额3510万元。注册会计师寄发函证信的时间是2007年1月10日，8天后注册会计师收到回函，对方注明金额为510万元。 【要求】 (1)请代注册会计师李新和王海拟写一份“企业询证函”。 (2)请代注册会计师李新和王海对函证结果差异进行分析。 (3)注册会计师对存在的差异将采取怎样的审计程序? 3.注册会计师在风险评估过程中应当了解被审计单位及其环境的哪些方面?如何了解?了解后如何评估重大错报风险? 五、综合题
1.北京华能会计师事务所的注册会计师李明和张夏负责对天润股份有限公司2006年度财务报表进行审计，于2007年2月20日完成了审计工作。天润公司于2007年2月28日对外公布2006年度审计报告。
天润公司每年分别按净利润的1 5％提取盈余公积。2004年度提取的盈余公积1800万元，2004年l2月31日未分配利润余额为6000万元；2005年度提取盈余公积l055万元， 2005年12月31 日未分配利润余额为7100万元。天润公司未经审计的2006年度财务报表中的部分会计资料如下：
项目 金额（万元） 资产总额 84000 股本 30000 资本公积-股本溢价 8000 盈余公积 6000 未分配利润 12000 利润总额 6000 净利润 4900 注册会计师确定天润公司2006年度财务报表层次的重要性水平为200万元，并分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下：
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