北京物资学院2012届毕业论文（设计）
绪论
平衡计分卡是当前世界各国公司普遍实行的有效管理工具。其核心是通过财务、顾客、内部运作过程、学习与成长四个维度之间相互驱动发挥作用。平衡记分卡的业绩评价指标既包含财务指标，又包含非财务指标来补充单一的财务指标，并由这些处在因果关系链上的非财务指标共同作为公司“未来财务绩效的驱动器”。
公司实施高效管理的目的，就是要尽可能地在最低的总成本条件下达到既定的客户服务水平，即寻求服务优势和成本优势的一种平衡，并由此创造公司在竞争中的战略优势。平衡计分卡原理的诞生使得原来在经济活动处于潜隐状态的各部门之间的关系显现出来，它揭示了经营管理活动的各个环节的内在联系，它的发展日臻完善，是现代公司在市场竞争中制胜的法宝。
在过去的2011年中，期货公司普遍亏损，而观2012年的第一季度，期货行情也不容乐观。此刻我国期货公司面临着前所未有的各种挑战，制定清晰的发展战略是公司成功应对挑战的重要手段。而如何能有效落实、执行公司战略是困扰公司的领导者和管理者的一个严峻问题。平衡计分卡的实施在一定程度上解决了期货公司战略实施困惑。以期货公司的平衡计分卡实施为研究背景，揭示我国公司平衡计分卡成功实施取得成效和存在问题，对进一步在我国推行平衡记分卡，提升我国公司战略管理水平，促进公司稳步成长具有重要的现实意义。
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一、平衡计分卡的内容及其重要意义
平衡计分卡是根据公司组织的战略要求而精心设计的指标体系。其创始人卡普兰和诺顿认为，平衡计分卡是一种绩效管理的工具，它将公司战略目标逐层分解转化为各种具体的相互平衡的绩效考核指标体系，并对这些指标的实现状况进行不同时段的考核，从而为公司战略目标的完成建立起可靠的执行基础。
（一） 平衡计分卡的产生及发展
平衡记分卡从其诞生至今已经经历了十几年的发展历程，可以分为萌芽时期、理论研究时期与推广应用时期。
1、平衡记分卡的萌芽时期（1987-1989年）
Analog Device公司最早于1987年进行了平衡记分卡实践尝试。在ADI公司实施全面质量管理的过程中，将一个公司高层用来评价公司整体绩效的记分卡加以文本化。这个记分卡除了传统的财务指标以外，还包括客户服务指标、内部生产流程和新产品发展，为了确保战略目标特别是重点的3个战略重点目标的实现，ADI公司推行了一个名为“质量提高”的子项目QIP（Quality Improvement Process）。在该项目进行的同时，ADI公司继续将战略目标的实现的关键成功要素转化为年度经营绩效计划，由此衍生了世界上第一张平衡计分卡的雏形。在帮助ADI公司推行QIP的过程中，罗伯特·卡普兰发现了ADI的平衡记分卡，并认识到它的重要价值。罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿在后期又做了学术上的深化，并把它推广到全球的公司中。
2、平衡记分卡的理论研究时期（1990-1993年）
1993年罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿将平衡记分卡延伸到公司的战略管理之中。在最初的公司平衡记分卡实践中，罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿发现平衡记分卡能够传递公司的战略。他们认为平衡记分卡不仅仅是公司绩效考核的工具，更为重要的是它还是一个公司战略管理的工具。罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿为此发表了在《哈佛商业评论》的第二篇关于平衡记分卡的重要论文《在实践中运用平衡记分卡》，在这篇文章中他们明确的指出公司应当根据公司战略实施的关键成功要素来选择绩效考核的指标。
3、平衡记分卡的推广应用时期（1994年至今）
1993年罗伯特·卡普兰和戴维·顿将平衡记分卡延伸到公司的战略管理系统之后，平衡记分卡开始广泛的受到全球公司界的接受与认同，越来越多的公司在平衡记分卡的实践项目中受益，同时平衡记分卡还延伸到非盈利性的组织机构中。
在行业上，平衡记分卡几乎涉足到各个行业，全球各个行业的公司2003年Balanced Scorecard Collaborative Pty Ltd 的调查统计显示：全世界范围内有
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73%的受访公司正在或计划在不久的将来实施平衡记分卡；有21%的公司对平衡记分卡保持观望态度；只有6%的公司不打算实施平衡记分卡。
1996年，罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿在第一本关于平衡记分卡的专著《平衡记分卡》和《哈佛商业评论》上发表的论文中，重申了平衡记分卡作为战略管理工具对于公司战略实践的重要性；从管理大师彼得·德鲁克目标管理中吸取精髓，解释了平衡记分卡作为战略与绩效管理工具的框架。
（二） 平衡计分卡的主要内容
平衡计分卡之所以称之为“平衡”， 是因为它能够帮助管理层对所有具有战略重要性的领域做全方位的思考， 具体体现在其保持了财务与非财务指标之间的平衡；长期目标与短期目标之间的平衡；成果与成果的驱动因素之间的平衡；内部衡量与外部衡量之间的平衡；管理业绩与经营业绩之间的平衡等。平衡计分卡能够保障公司业绩管理体系的稳健性和平衡性， 因为它在保留主要财务指标的同时，引入了未来财务绩效的动因， 从4 个不同的视角，提供了一种考察价值创造的战略方法:
1、财务视角
其目标是解决“我们怎样满足股东”这一类问题， 表明公司的努力是否对公司的经济收益产生了积极的作用。在平衡计分卡里， 其它3 个方面的改善都必须反映在财务指标上， 财务数据可以不时地提醒管理者， 质量、客户满意度、生产率的提高必须转化为市场份额的扩大、收入的增加、经营费用的降低等财务
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成果， 否则做得再好也无济于事， 因此财务方面是其他3 个方面的出发点和归宿。财务指标包括销售额、利润额、资产利用率等。
2、客户视角
其目标是解决“顾客如何看待我们”这一类问题。体现了公司对外界变化的反映， 通过顾客的眼睛来看公司， 从时间(交货周期)、质量、服务和成本几个方面关注市场份额以及顾客的需求和满意程度。只有了解和不断满足顾客， 产品价值才能得以实现， 公司才能获得持续增长的经济源泉。客户指标包括送货准时率、客户满意度、产品退货率、新客的获得、产品和服务的质量等。
3、内部业务流程视角
其目标是解决“我们必须擅长什么”这一类问题。内部过程是公司改善经营业绩的重点， 顾客满意、股东价值实现都要服从内部过程的支持。关注公司内部效率、比较典型的指标有生产率、生产周期、成本、合格品率、新产品开发速度、出勤率等。
4、学习与成长视角
其目标是解决“我们能否继续提高并创造价值”这一类问题。激发雇员的士气和参与能力，为公司作出巨大的贡献， 强调雇员的能力是以人为本的管理思想的结果。这方面的指标有员工建议被采纳次数、员工满意度、平均培训时间、再培训投资和关键员工流失率等。
平衡记分卡的特点是始终把战略远景放在其变化和管理过程中的核心地位。通过清楚地定义战略， 始终如一地进行组织沟通、并将其与变化驱动因素联系起来， 构建“以战略为核心的开放型闭环组织结构”， 使财务、客户、内部流程和学习与成长4 因素互动互联， 浑然一体。在保持对财务业绩关注的同时， 它清楚地表明了卓越而长期的价值和竞争业绩的驱动因素。财务、客户、内部流程和学习与成长4 个方面的因果关系: 员工的素质决定产品质量、销售渠道等， 产品服务质量决定顾客满意度和忠诚度， 顾客满意度和忠诚度及产品服务质量等决定财务状况和市场份额。4个视角之间相互影响相互作用， 每一个视角不仅包括具体的目标， 而且包括为达到每一目标而相应设计的具体的评价方法。而这些目标与评价方法的构建， 是在公司远景和战略框架的统领下完成的。
（三） 平衡计分卡对公司发展的重要意义
1、平衡计分卡为公司战略管理提供强有力的支持
随着全球经济一体化进程的不断发展，市场竞争的不断加剧，战略管理对公司持续发展而言更为重要。平衡计分卡的评价内容与相关指标和公司战略目标紧密相连，公司战略的实施可以通过对平衡计分卡的全面管理来完成。
早期的期货公司缺乏有效的公司战略管理，公司按功能划分为若干部门，例
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