中级会计实务模拟试题答案
一、单项选择题 1.
【答案】A
【解析】自制半成品加工为产成品的可变现净值＝50-6=44（万元），自制半成品加工为产成品的成本＝35+11＝46（万元），产成品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值＝50-11-6=33（万元），自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。
2.
【答案】C 【解析】A公司2012年11月30日应该确认的投资收益=1410-（3600+960+600）×25%+600×25%=270（万元）。
3
【答案】A
【解析】应当按照与重组有关的直接支出确定负债的金额，甲公司应确认的负债的金额=300+20=320（万元），应计提固定资产减值准备为100万元，影响利润总额=320+100=420（万元）。
4
【答案】C
【解析】预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：（1）为维持资产正常运转发生的现金流出；（2）资产持续使用过程中产生的现金流入；（3）未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等，未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。
5
【答案】D
【解析】选项A和选项B计入财务费用，选项C计入公允价值变动损益，以上三项均影响当期损益。选项D计入资本公积，不影响当期损益。
6.
【答案】D
【解析】固定资产盘盈通过以前年度损益调整核算，不影响当期损益。 7.
【答案】C
【解析】应计入营业外收入的金额=1170-200-（300×1.17+450）=169（万元）。 8
【答案】B
【解析】2012年该投资性房地产应计提的折旧额=（920-20）×5/15×1/12+（920-20）×4/15×11/12=245（万元）。
9
【答案】A
【解析】对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
10
【答案】A
【解析】2012年1月1日发生的资产支出1600万元只占用一般借款800万元，2012年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=800×6%×3/12＝12（万元）。
11
【答案】D
【解析】2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=（820-780）×（1-80%）=8（万元）。
12.
【答案】B
【解析】甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400（元人民币）。
13. 【答案】A
【解析】累积影响数的计算需要考虑所得税影响。 14.
【答案】D
【解析】2012年12月31日剩余存货合并报表层面的成本=1000×60%=600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60%=960（万元），应确认递延所得税资产=（960-500）×25%=115（万元）。
15. 【答案】D
【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。
二、多项选择题 16.
【答案】ABD
【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。利得可能直接计入所有者权益，但一定会导致所有者权益增加。
17.
【答案】ABD
【解析】使用寿命不确定的无形资产不能摊销，选项C错误。 18.
【答案】ACD
【解析】选项B，改变固定资产使用寿命属于会计估计变更，采用未来适用法处理。 19.
【答案】AD
【解析】持有至到期投资和可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产，选项B和C错误。
20.
【答案】ABD
【解析】客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入，选项C错误。
21.
【答案】BC
【解析】预计未决诉讼损失若产生暂时性差异，也属于可抵扣暂时性差异，选项A错误；
选项D产生可抵扣暂时性差异。
22.
【答案】ABD
【解析】选项C属于债务重组利得。 23.
【答案】BCD
【解析】选项A应调整期初未分配利润。 24.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均应纳入合并范围。 25.
【答案】ABD
【解析】社会福利院属于民间非营利组织，应以权责发生制为基础进行会计核算。 三、判断题 61.
【答案】×
【解析】投资企业确认投资收益时，因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。
62.
【答案】×
【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产（投资性房地产—在建），且再开发期间不计提折旧或摊销。
63.
【答案】×
【解析】利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日发生日即期汇率近似的汇率折算。
64.
【答案】√ 65.
【答案】×
【解析】应当在财务报表附注中单独披露。 66.
【答案】×
【解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。
67.
【答案】×
【解析】虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。
68.
【答案】×
【解析】企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关
的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。
69.
【答案】√ 70.
【答案】√ 四、计算分析题 1.【答案】
（1）确认长期股权投资处置损益
借：银行存款 3500 贷：长期股权投资 3000
投资收益 500
（2）调整A公司个别报表长期股权投资账面价值
剩余长期股权投资的账面价值为6000万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元(15000×40%)相等，不需要对长期股权投资的成本进行调整。
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为2000万元(5000×40%)，应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整留存收益和投资收益。企业应进行以下账务处理：
借：长期股权投资 2000 贷：盈余公积 152
利润分配—未分配利润 1368
投资收益 480（1200×40%） 自购买日至处置投资日期间被投资单位资本公积的变动，应调整长期股权投资和资本公积。
借：长期股权投资 80 贷：资本公积 80 （3）
合并报表中投资收益=（3500+7000）-（15000+5000+200）×60%+200×60%=-1500（万元）。 （4）
应确认的投资收益=[1520-（300-200）×（1-80%）] ×40%=600（万元） 借：长期股权投资—损益调整 600 贷：投资收益 600 借：应收股利 200 贷：长期股权投资—损益调整 200 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 （5）
借：长期股权投资 8
[（300-200）×（1-80%）×40%]
贷：存货 8 2.【答案】
（1）将设备A、B、C认定为一个资产组正确。
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