表层次和认定层次的重大错报风险
C.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险 D.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估
答案解析
一 、单项选择题 1. 【答案】 A 【解析】
了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
【知识点】 风险识别和评估的作用 2. 【答案】 B 【解析】
分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
【知识点】 风险评估程序和信息来源 3. 【答案】 C 【解析】
管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。
【知识点】 风险评估程序和信息来源 4. 【答案】 A 【解析】
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。
【知识点】 项目组内部讨论 5. 【答案】 A 【解析】
四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。
【知识点】 了解被审计单位及其环境的内容 6. 【答案】 B 【解析】
对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。
【知识点】 了解被审计单位的性质 7. 【答案】 D 【解析】
选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
【知识点】 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 8. 【答案】 A 【解析】
内部控制的五要素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）与财务报告相关的信息系统和沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。
【知识点】 了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 9. 【答案】 D 【解析】
注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制，选项D错误。
【知识点】 与审计相关的控制 10. 【答案】 B 【解析】
注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。
【知识点】 与审计相关的控制
11. 【答案】 D 【解析】
选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷；选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计；选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。
【知识点】 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 12. 【答案】 D 【解析】
选项D是信息技术对内部控制产生的特定风险。
【知识点】 内部控制的人工和自动化成分 13. 【答案】 C 【解析】
内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：
（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效； （2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避；
（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥；
（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施； （5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就不可能适用。
【知识点】 内部控制的局限性 14. 【答案】 C 【解析】
有效的控制环境能为注册会计师相信以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础。
【知识点】 控制环境 15. 【答案】 B 【解析】
选项ACD均不属于日常经营活动与常规管理，而是属于定期或不定期的监督。
【知识点】 对控制的监督 16. 【答案】 D 【解析】
对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。
【知识点】 对控制的监督 17. 【答案】 C 【解析】
选项A属于实物控制；选项B属于职责分离；选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。
【知识点】 控制活动 18. 【答案】 D 【解析】
选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
【知识点】 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 19. 【答案】 D 【解析】
其他三个选项属于预防性控制。
【知识点】 在整体层面了解内部控制 20. 【答案】 C 【解析】
选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
【知识点】 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
21. 【答案】 D 【解析】
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。
【知识点】 需要特别考虑的重大错报风险 22. 【答案】 D 【解析】
管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
【知识点】 需要特别考虑的重大错报风险 23. 【答案】 B 【解析】
选项ACD属于检查性控制。
【知识点】 在整体层面了解内部控制 24. 【答案】 A 【解析】
自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
【知识点】 内部控制的人工和自动化成分 25. 【答案】 A 【解析】
注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
【知识点】 其他审计程序和信息来源 二 、多项选择题
1. 【答案】 A, B, C 【解析】
组织项目组讨论属于审计的专业工作，而项目质量控制复核人员不能参与审计。
【知识点】 项目组内部讨论 2. 【答案】 A, B 【解析】
相关推荐：
loading