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出纳实务学习

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3.开户单位根据规定,从开户银行提取现金的,应当如实写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准,予以支付。

(四)现金管理的八不准

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金; 2.不准单位之间互相借用现金; 3.不准谎报用途套取现金;

4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金; 5.不准将单位收入的现金以个人名义存入; 6.不准保留账外公款; 7.不准发行变相货币;

8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 (五)现金的账实核对和移交点收

二、单位内部控制制度对库存现金管理的要求 (一)钱账分管制度

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记;另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿,比如累计折旧等明细账。 (二)库存现金开支审批制度

现金开支审批制度一般应包括以下内容: 1.明确本单位库存现金开支范围

2.明确各种报销凭证,规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法 3.确定各种现金支出的审批权限

(三)库存现金日清月结制度 日清的具体内容包括:

1.清理各种现金收付款凭证,检查单证是否相符 2.登记和清理日记账 3.现金盘点

【例2-10】北京大华有限责任公司出纳人员于2009年12月25日下班前盘点现金后发现短缺500元人民币,经复查当日收支记录,未发现未入账的收入支出,无法查明盘亏原因。 [答疑编号111020201:针对该题提问]

(四)库存现金保管制度

1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2.为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。

3.限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。 4.库存现金的纸币和铸币,应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数(大数)和零数(小数)分类保管。 5.保险柜的使用。

三、有价证券管理

在发出和兑付有价证券的过程中,出纳人员需要注意以下几个方面: 1.根据合法的凭据进行收付 2.通知会计部门 3.注意到期日期 4.核对有价证券

2.2 现金收入管理

一、现金收入管理要求 (一)现金收入的基本规定 1.现金收入必须合法合理 2.现金收入手续必须严格 3.现金收入要坚持一笔一清 4.现金收入要及时送存银行

根据《现金管理暂行条例》规定:“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。”因此,各单位在收入现金后,都应及时送存银行,不准擅自从现金收入中坐支现金。 (二)现金收款凭据的审核

(1)检查现金收款凭据的填写日期是否准确。

(2)检查现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确。

(3)如果收款凭据后附清单,应检查清单的内容、金额是否与凭据相符。

二、现金收入处理程序 (一)日常业务的现金收入 日常现金收入的流程

【例2-1】北京东大股份有限公司2009年12月10日销售给零星个人客户羽绒服5件,每件含税单价351元,共计收入1755元。 [答疑编号111020301:针对该题提问]

【例2-4】北京东大股份有限公司的出纳2009年12月25日收到员工王维归还的上月借款500元。

[答疑编号111020302:针对该题提问]

(二)从银行提取现金 1.现金的提取流程

填写出票日期的基本规定是:在填写月、日时,月为壹月、贰月、拾月的,日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的,应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为11、12,日为11~19的,应在其大写的汉字前加“壹”字。

2.签发现金支票时的注意事项

(1)签发现金支票应认真填写支票的有关内容,书写要认真,不能潦草,如有错误,应作废重填;

(2)收款人名称填写开户单位的名称,并与预留银行印鉴相一致; (3)款项用途要如实填写,一般写备用金。

【例2-5】北京东大股份有限公司的出纳2009年12月9日提取现金3000元备用。持支票办理完手续后,根据支票存根,编制记账凭证。 [答疑编号111020303:针对该题提问]

2.3 现金支出管理

一、现金支出管理要求 (一)现金支付的基本要求

(1)必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务,宁可慢一些,也不能疏忽大意; (2)必须以手续完备、审核无误的付款凭据为最终付款依据; (3)现金支付时,应当面点清,经双方确认无误。 (二)现金付款凭据的审核 特殊:

1.发生销货退回时

2.从外单位取得的付款凭据遗失

二、现金支出处理程序 (一)主动支付现金 主动支付现金的流程

【例2-6】2009年12月15日以现金支付11月职工工资18921.34元。 [答疑编号111020401:针对该题提问]

(二)被动支付现金 被动支付现金的流程

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