（1）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。 （2）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供其他劳务取得的所得，视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税。 （3）扣缴义务人的本单位人员在广告设计、制作、发布过程中取得的由本单位支付的所得，按工资、薪金所得项目计算纳税。
（六）对演出市场个人取得所得的征税办法 演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，应按劳务报酬所得项目，按次计算纳税；演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应按工资、薪金所得项目，按月计算纳税。 凡有下列情形之一的演职员，应在取得报酬的次月7日内，自行到演出所在地或单位所在地的主管税务机关申报纳税：
（1）在两处或两处以上取得工资、薪金性质所得的，应将各处取得的工资、薪金性质的所得合并计算纳税；
（2）分次取得属于一次劳务报酬的； （3）扣缴义务人没有依法扣缴税款的； （4）主管税务机关要求其申报纳税的。 （七）个人股票期权所得征收个人所得税的方法 2.期权所得性质及征税规定 行为 计税方法 员工接受股票一般不作为应税所得征税（另有规定除外） 期权时 员工在行权日股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收之前 入，作为工资、薪金所得缴纳个人所得税 从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指员工行权时 该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 员工将行权之获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”的后的股票再转征免规定计算缴纳个人所得税 让 参与企业税后按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 利润分配 【特别提示】个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。 4.关于应纳税款的计算
（1）认购股票所得（行权所得）的税款计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资、薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款： 应纳税额＝（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数
上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所学会计网：http://xuekuaiji.com
得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照个人所得税税率表确定。
【例题·单选题】（2010年）2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10 000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10 000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4 000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税（ ）元。 A.7 500 B.7 675 C.7 825 D.7 945 [答疑编号1752020706]
『正确答案』B 『答案解析』
当月工资应缴纳个人所得税＝（4 000－2 000）×10%－25＝175（元） 股票期权行权所得缴纳个人所得税＝[10 000×（11－5）÷12×15%－125]×12＝7 500（元）。共应缴纳个人所得税＝175＋7 500＝7 675（元） （2）转让股票（销售）取得所得的税款计算。对于员工转让股票等有价证券取得的所得，应按现行税法和政策规定征免个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。 （3）参与税后利润分配取得所得的税款计算。员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税。 【例题·多选题】关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。 A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税 B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税 C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税 D.取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款 E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税 [答疑编号1752020707]
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B和选项E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。
（八）企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税办法 1.在行使股票认购权时的实际购买价低于购买日公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得。 2.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
3.对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取学会计网：http://xuekuaiji.com
得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 （九）个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的规定
申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可以不需向税务机关申请税收证明。
【例题·单选题】依据个人所得税相关规定，下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是（ ）。
A.申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明
B.开具税收证明的税务机关必须是县级以上（不含县级）国家税务局或地方税务局 C.申请人拟转移的财产总价值在15万元人民币以上的，需向税务机关申请税收证明 D.申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，还须另外向税务机关申请开具税收证明，并提供给外汇管理部门 [答疑编号1752020801]
『正确答案』C
『答案解析』申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明；开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局；申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明；申请人拟转移的财产总价值在15万元人民币以下的，不需向税务机关申请税收证明，15万以上的要向税务机关申请税收证明。
（十）纳税人收回转让的股权征收个人 （十一）单位低价向职工售房有关各税规定 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。 【例题·多选题】某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），李某每月工资5 000元。对李某买房行为的税务处理正确的有（ ）。
A.应缴纳个人所得税14 765元 B.应缴纳个人所得税8 875元 C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税 D.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税
E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税 [答疑编号1752020802]
『正确答案』BDE
『答案解析』低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。 60 000÷12＝5 000（元），适用税率15%，速算扣除数125。买房行为应纳个人所得税＝60 000×15%－125＝8 875（元）
（十二）个人取得拍卖收入征收个人所得税
学会计网：http://xuekuaiji.com
拍卖物品 适用税目 应纳税所得额 税率 20% 20% 1.作者将自己的文字作品手稿“特许权使用转让收入额减除800元或者原件或复印件拍卖 费”所得 20%后的余额 2.个人拍卖除文字作品原稿及“财产转让所转让收入额减除财产原值和复印件外的其他财产 得” 合理费用后的余额 （1）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：
① 通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；
② 通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费； ③ 通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用； ④ 通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费； ⑤ 通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。
（2）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。
（3）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。 【例题·单选题】关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（ ）。 A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值 C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值
D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款 [答疑编号1752020803]
『正确答案』D
『答案解析』选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。
【例题·单选题】李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500 000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100 000元，拍卖时支付相关税费50 000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A.50 000 B.70 000 C.90 000 D.100 000 [答疑编号1752020804]
『正确答案』B
『答案解析』（500 000－100 000－50 000）×20%＝70 000（元）
4.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。 （十三）关于股权激励个人所得税征收方法： 学会计网：http://xuekuaiji.com
相关推荐：
loading