C.同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应按两次所得纳税
D.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税
E.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税 [答疑编号1752020603]
『正确答案』AB
『答案解析』同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应合并按一次计算所得纳税；同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得应按两次计算所得纳税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得按两次所得纳税。
（三）应纳税额的计算方法——减征30% 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） 实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%）
【教材例题】某工程师2008年2月因其编著的教材出版，获得稿酬9 000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬4 000元。计算该工程师取得的稿酬应缴纳的个人所得税。 [答疑编号1752020604]
『正确答案』
该工程师稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额（实际缴纳税额） （1）应纳税额＝（9 000＋4 000）×（1－20%）×20%＝20 80（元） （2）实际缴纳税额＝2 080×（1－30%）＝1 456（元）
【例题·单选题】（2010年）2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税（ ）元。
A.20 384 B.20 480 C.25 184 D.26 680 [答疑编号1752020605]
『正确答案』C 『答案解析』
稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。
出版取得所得应纳个人所得税＝（20 000＋20 000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4 480（元）
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。
连载取得的所得应纳个人所得税＝100×420×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4 704（元）
小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。
拍卖所得应纳个人所得税＝100 000×（1－20%）×20%＝16 000（元） 合计应缴纳个人所得税＝4 480＋4 704＋16 000＝25 184（元）
（四）合作出书的稿酬：先分、后扣、在缴税
六、特许权使用费所得的计税方法 学会计网：http://xuekuaiji.com
（一）应纳税所得额
1.方法与劳务报酬所得的相同。
2.对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。 （二）应纳税额计算
特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
【例题·单选题】2010年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3 000元、第二季度的奖金1 500元及剧本使用费10 000元。张某6月份应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1 450 B.1 550 C.1 850 D.2 030 [答疑编号1752020606]
『正确答案』C 『答案解析』 季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。 张某6月份应缴纳个人所得税＝[（3 000＋1 500－2 000）×15%－125]＋[10 000×（1－20%）×20%]＝250＋1 600＝1 850（元） 七、利息、股息、红利所得的计税方法 （一）应纳税所得——一般无费用扣除 1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税； 2.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额； 3.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，在代扣代缴个人所得税时，也暂减按50%计入个人应纳税所得额。 （二）应纳税额的计算方法 应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%） 【提示】银行存款所取得的利息，自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。 【例题·计算题】我国公民陆某是境内M公司工程师，6月从某上市公司分得股息1 500元，从银行取得银行存款利息3 000元，从未上市某投资公司分得股息2 000元。陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税（ ）元。 A.550 B.650 C.750 D.850 [答疑编号1752020607]
『正确答案』A 『答案解析』
银行储蓄存款利息免税，从上市公司取得股息所得额减按50%计入应纳税所得额征收个税；非上市公司取得股息，全额计税。
应纳个税＝1 500×50%×20%＋2 000×20%＝550（元） 学会计网：http://xuekuaiji.com
八、财产租赁所得的计税方法 （一）应纳税所得额
1.次的规定：一个月扣除一次费用 2.依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费；
（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（不超过800元）； （3）税法规定的费用扣除标准。
（4）新增内容：房屋转租，向房屋出租方支付的租金，凭租赁合同和合法凭据准予从转租收入中扣除。 3.税率：
（1）财产租赁所得适用20%的比例税率。
（2）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。 4.计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
【教材例题】郑某于2007年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某居住，租期1年。郑某每月取得租金收入1 500元，全年租金收入18 000元。计算郑某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 [答疑编号1752020608]
『正确答案』
财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，郑某每月及全年应纳税额为： （1）每月应纳税额＝（1 500－800）×10%＝70（元） （2）全年应纳税额＝70×12＝840（元）
【例题·单选题】约翰先生2008年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4 000元，当月发生修缮费1 200元（不考虑其他税费）。2008年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1 680 B.3 600 C.3 648 D.3 840 [答疑编号1752020609]
『正确答案』B
『答案解析』应缴纳个人所得税＝（4 000－800－800）×20%＋（4 000－400－800）×20%＋（4 000－800）×20%×4＝3 600（元）
【例题·计算题】丁某2009年2月份取得出租居民住房租金收入5 000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用，考虑营业税、城建税、教育费附加、房产税）。则计算2月份出租住房应纳的个人所得税。 [答疑编号1752020610]
『正确答案』月租金收入应缴纳的个人所得税＝[5 000－5 000×3%×50%×（1＋7%＋3%）－5 000×4%（房产税）]×（1－20%）×10%＝377.40（元）
九、财产转让所得的计税方法 学会计网：http://xuekuaiji.com
应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 “财产原值”中重点是：有价证券 每次卖出债券应纳个人所得税额＝（该次卖出该类债券收入－该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）×20%
【教材例题】某人本期购入债券1 000份，每份买入价10元，支付购进买入债券的税费共计150元。本期内将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计110元。计算该个人售出债券应缴纳的个人所得税。 [答疑编号1752020611]
『正确答案』
（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（10 000＋150）÷1 000×600＋110＝6 200（元）
（2）应缴纳的个人所得税＝（600×12－6 200）×20%＝200（元）
【例题·单选题】某公民8月买进某公司债券20 000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出l0 000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，l2月末债券到期，该公民取得债券利息收入2 700元。该公民应缴纳个人所得税（ ）元。 A.977 B.940 C.697 D.600
[答疑编号1752020612]
『正确答案』A 『答案解析』
（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（20 000×8＋800）÷20 000×10 000＋415＝80 815（元）
（2）转让债券应缴纳的个人所得税＝（10 000×8.3－80 815）×20%＝437（元） （3）债券利息收入应缴纳的个人所得税＝2 700×20%＝540（元） （4）该公民应缴
个人所得税＝437＋540＝977（元）
2.处置房产：
【教材例题】刘某于2008年2月转让私有住房一套，取得转让收入220 000元。该套住房购进时的原价为180 000元，转让时支付有关税费15 000元。计算刘某转让私有住房应缴纳个人所得税。
[答疑编号1752020613]
『正确答案』
（1）应纳税所得额＝220 000－180 000－15 000＝25 000（元） （2）应纳税额＝25 000×20%＝5 000（元）
3.个人购买和处置债权取得所得征收个人所得税——“打包债权”。
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