应付账款 ——G公司 贷 贷 23 000 23 000
补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60 000元。
要求：根据上述资料，计算金地公司2013年12月31日资产负债表的下列项目金额： （1）应收账款（ ）元； （2）资产合计（ ）元； （3）应付账款（ ）元； （4）预收款项（ ）元； （5）流动负债合计（ ）元。
『答案解析』
应收账款＝5 500＋1 500－200＝6 800（元）；
资产合计＝1 895＋129 800＋6 800＋6 200＋72 500＋62 000＋18 000＋358 700－24 700＋20 000－3 500＝647 695（元）；
应付账款＝23 000＋1 200＝24 200 （元）； 预收款项＝10 000＋1 500＝11 500 （元）；
流动负债合计＝11 500＋27 500＋24 200＋60 000＝123 200 （元）。 （三）银行存款余额调节表的编制
【例题·计算分析题】C企业2014年11月30日银行存款日记账为64 300元，银行对账单的存款余额数为837 00元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：
（1）C企业销售商品收到金额为23 400元的转账支票一张，送存银行后企业已入账，但是银行尚未办理入账手续。
（2）C企业购买商品开出金额为35 100元的转账支票，企业已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）C企业委托银行代收货款11 700元，银行已收款入账，但企业尚未收到收款通知。 （4）银行计算C企业借款利息4 000元，银行已支付，但是企业尚未收到付款通知。 要求：
根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。 银行存款余额调节表
项目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付 调节后的存款余额 金额 64 300 （1） （2） 72 000 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收 减：企业已付、银行未付 调节后的存款余额 金额 837 00 （3） （4） （5） 『正确答案』 （1）11 700 （2）4 000 （3）23 400 （4）35 100 （5）72 000 『答案解析』
（1）C企业销售商品收到金额为23 400元的转账支票一张，送存银行后企业已入账，但是银行尚未办理入账手续。（企业已收，银行未收的款项）
（2）C企业购买商品开出金额为35 100元的转账支票，企业已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。（企业已付，银行未付的款项）
（3）C企业委托银行代收货款11 700元，银行已收款入账，但企业尚未收到收款通知。 （银行已收，企业未收的款项）
（4）银行计算C企业借款利息4 000元，银行已支付，但是企业尚未收到付款通知。（银行已付，企业未付的款项）
【例题·计算分析题】资料：XYZ公司2015年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均相符）：（单位：元） （1）XYZ公司银行存款日记账的账面记录： 日期 12月29日 12月30日 12月30日 12月30日 摘要 开出转账支票＃0510，支付购料款 存入购货方转账支票＃111035 开出转账支票＃0511，支付运输费 存入购货方转账支票＃870 期末余额 金额 28 500 500 1 400 5 600 89 500
（2）银行对账单的记录： 日期 12月30日 12月31日 12月31日 12月31日 12月31日 摘要 收到转账支票＃051028 代付电费 存入转账支票＃111035 存款利息收入 收回托付的货款 月末余额 金额 500 500 500 210 12 000 126 010
要求：根据上述资料，编制XYZ公司的银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2015年12月31日 单位：元
项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后余额 金额 89 500 （1） 500 （2） 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后余额 金额 126 010 （3） （4） （5） 『正确答案』
项目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后余额 金额 89 500 （1）（12 710） 500 （2）（101 710） 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后余额 金额 126 010 （3）（5 600） （4）（29 900） （5）（101 710） 『答案解析』银行存款日记账和银行对账单不能对应的款项，要通过银行存款余额调节表调整。
银行已收、企业未收的款项合计＝500＋210＋12 000＝12 710（元） 银行已付、企业未付的款项合计＝500（元） 企业已收、银行未收的款项合计＝5 600（元）
企业已付、银行未付的款项合计＝28 500＋1 400＝29 900（元） 调节后的余额＝89 500＋12 710－500＝101 710（元） 二、会计分录编制题
筹资业务和固定资产业务的核算：
【例题·计算分析题】2015年4月1日，A公司因急需流动资金，从银行取得6个月期限的借款200 000元，年利率为6%，利息按月计提，按季支付；到期偿还本金，假定不考虑其他因素。同时又从银行借入3年期借款800 000元。
（1）编制A公司取得短期借款时的会计分录； （2）编制A公司4月末计提利息时的会计分录；
（3）编制A公司6月末支付第二季度银行借款利息时的会计分录； （4）编制A公司到期归还本金时的会计分录； （5）编制A公司取得长期借款时的会计分录。 『正确答案』
（1）取得短期借款
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000 （2）4月末计提利息
借：财务费用 （200 000×6%÷12） 1 000 贷：应付利息 1 000 （3）6月末支付利息
借：应付利息 2 000 财务费用 1 000
贷：银行存款 3 000 （4）到期归还本金
借：短期借款 200 000
贷：银行存款 200 000 （5）取得长期借款
借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000
【例题·计算分析题】A公司为股份有限公司，甲公司为有限责任公司，两公司都是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生下列交易事项；
（1）1月10日，A公司接收B公司投资的银行存款1 000 000元，A公司本次增资的注册资本为1000 000元。
（2）2月10日，A公司接收C公司投资的商标使用权，价值2 200 000元，A公司本次增资的注册资本为2 000 000元。
（3）3月10日，甲公司接受乙公司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符、不考虑增值税），经约定甲公司接受乙公司的投入资本为320万元。 （4）甲公司将专用设备投入生产车间使用。设备采用工作量法计提折旧，总工作量为100 000小时，预计净残值率为5%，4月份工作量为5 000小时。
（5）5月10日，甲公司购买一台不需要安装的机器设备，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为17 000元，款项已通过银行转账支付。估计此设备使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（增值税可以抵扣） 要求：
（1）编制A公司接受B公司投资的会计分录； （2）编制A公司接受C公司投资的会计分录； （3）编制甲公司接受乙企业投资的会计分录；
（4）编制甲公司4月计提专用设备折旧的会计分录； （5）编制甲公司购买机器设备的会计分录； （6）计算甲公司机器设备的月折旧额。 （答案中的金额单位均用元表示） 『正确答案』
（1）借：银行存款 1 000 000
贷：股本——B公司 1 000 000 （2）借：无形资产 2 200 000
贷：股本——C公司 2 000 000 资本公积——股本溢价 200 000
（3）借：固定资产 3 000 000 资本公积——资本溢价 200 000
贷：实收资本 ——乙公司 3200 000 （4）甲公司4月份计提专用设备的折旧额
3 000 000×（1－5%）÷100 000＝28.5（元/小时） 5 000×28.5＝142 500（元）
借：制造费用 142 500
贷：累计折旧 142 500 （5）借：固定资产 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
（6）机器设备每年的折旧金额：100 000×（1－4%）÷5＝19 200（元） 每月的折旧金额：19 200÷12＝1 600（元） 材料采购和发出业务、销售业务的核算：
【例题·计算分析题】甲有限公司是一般纳税人，采用实际成本法核算材料。2015年发生以下经济业务： （1）从A公司购入生产用A材料2 000千克，不含税单价为80元，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税税额为27 200元；对方代垫运费，运费增值税专用发票上注明运费为5 000元，增值税税额为550元；材料已验收入库，所有款项以转账支票支付。
（2）从B公司购入B材料、C材料，B材料6 000公斤、单价10元，C材料3000公斤、单价20元，增值税专用发票上的货款金额为120 000元，增值税税额为20 400元；所有款项尚未支付。
（3）用银行存款支付B、C材料的装卸费和保险费9 000元，按B、C材料的采购数量将其分配计入B、C材料成本。
（4）上述B、C材料验收入库。
（5）汇总本月领料单，其中：生产车间领用B材料16 000元用于生产产品，C材料2 000元用于车间机物料消耗。 要求：
（1）编制甲公司采购A材料的会计分录； （2）编制甲公司采购B、C材料的会计分录；
（3）编制甲公司支付B、C材料的装卸费和保险费的会计分录； （4）编制B、C材料入库的会计分录； （5）编制领用材料的会计分录。 『正确答案』
（1）借：原材料——A材料 165 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 27 750
贷：银行存款 192 750 （2）借：在途物资——B材料 60 000 ——C材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400
贷：应付账款 140 400 （3）借：在途物资——B材料 6 000 ——C材料 3 000
贷：银行存款 9 000 （4）借：原材料——B材料 66 000 ——C材料 63 000
贷：在途物资——B材料 66 000 ——C材料 63 000 （5）借：生产成本 16 000 制造费用 2 000
贷：原材料——B材料 16 000
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