负债（债权人权益）
一 定义：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 二 特征：1 过去的交易或事项而产生的
2负债是企业承担的现时义务(现行条件下已承担的义务) 现时义务=未来承诺 3 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
(支付现金 转让资产 提供劳务 以其他义务替换该项义务 将该项义务转为所有者权益) 4 通常是通过交付资产或提供劳务来清偿 三 负债的确认条件:
1 与该义务有关的经济利益很可能流出企业
2 未来流出的经济利益金额能可靠地计量 四 负债的分类
流动负债 长期负债 或有负债
1流动负债：是指将在1年（含1年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 （短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付利润、应交税金、其他应付款等）
2长期负债：是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。（长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款）等
3预计负债：（或有负债）是指过去的交易或事项形成的潜在义务，它的存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，或过去的交易或事项形成的现时义务履行该义务很可能导致经济利益企业或该义务的金额不能可靠地计量
或有负债的项目有：应收票据贴现、债务担保、未决诉讼、产品质量保证
所有者权益（净资产）
1、定义:指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 资金运用=资金来源
资产=负债(债权人权益)+所有者权益 资产=权益 2、分类
实收资本（股本）、资本公积、
盈余公积、未分配利润（留存收益、留成收益）
收入
一 定义：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的
经济利益的总流入。
二 来源：销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 三 特点 ①：日常活动，而不是偶发事项 ②：资产增加或负债减少 ③：所有者权益的增加 ④：不包括为第三方代收的款项
（代收增值税、代垫运费、旅行社代购门票等）
5
会计基础
四 商品销售收入的确认条件
1：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
2：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
3：与交易相关的经济利益很可能流入企业 4：收入的金额能够可靠计量
5:相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
例：委托代销（发货时不能确认为收入）（收到代销清单时确认收入） 售后回租
五、收入、利得与收益的关系 收益=收入+利得
收益：经济利益的增加（日常及非日常）
利得：是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济
利益的流入。（营业外收入） 利得的特点:
1是边缘性或偶发性等交易或事项的结果
2属于那种不经过经营过程就能取得的或不曾期望获得的收益
如:政府补贴/违约罚款/处理固定资产净收益/流动资产价值变动/债务重组/ 非货币性交易
六 收入的种类：主营业务收入、其他业务收入、 投资收益 营业外收入(利得)
费用
一 定义:费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无
关的经济利益的总流出。
二、特点：
1 费用最终将会减少企业的资源 2 费用最终将会减少企业的所有者权益
3 费用的本质是资产的耗费（并不是所有的资产耗都是费用）要符合划分收益性支出与资本性支出的原则、权责发生制原则、配比原则 三、费用的分类
广义的费用包括：成本和费用 狭义的费用仅指期间费用
成本：生产成本 制造费用 劳务成本 生产成本：料 工 费 制造费用：间接费用
费用：管理费用 财务费用 营业费用（销售费用） 管理费用：为组织和管理生产经营所发生的费用 财务费用：筹资而发生各项费用 营业费用：销售过程发生各项费用
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会计基础
损失：是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的
经济利益的流出。（营业外支出）
利润：
是指企业在一定会计期间的经营成果
利润=收入-费用+直接计入利润的利得-直接计入利润的损失 会计要素的计量
计量属性：
历史成本/重置成本/可变现净值/现值/公允价值
1历史成本:实际成本(最常用的一种计量属性，企业在对会计要素进行计量时，通常用历史成本）
2重置成本:资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物. 如 盘盈固定资产一台 8成新
3可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到现金扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费的金额计量
4 现值:资产按照预计从其持续使用和最终处置中产生的未来现金流入量折现金额计量. 5 公允价值:资产和负债按照在公平交易中.熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额计量
第二节会计科目
会计科目:是按会计对象的经济内容性质的不同而进行分类的标志,是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目
一、小企业资产类会计科目表 序号 科目编号 会计科目名称
序号 科目编号 会计科目名称
6 1111 应收票据 7 1121 应收股息 8 1131 应收账款 9 1133 其他应收款 10 1141 坏账准备 11 1201 在途物资 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1251 委托加工物资 17 1261 委托代销商品 18 1281 存货跌价准备 19 1301 待摊费用 20 1401 长期股权投资 21 1402 长期债权投资
22 1501 固定资产 7
会计基础
资产类
1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票存款 100903 银行汇票存款 100904 信用卡存款 100905 信用证保证金存款 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备
23 1502 累计折旧 24 1601 工程物资 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安装工程 160303 技术改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定资产清理 27 1801 无形资产 40 2301 长期借款 41 2321 长期应付款
所有者权益类
42 3101 实收资本
43 3111 资本公积 311101 资本溢价
311102 接受捐赠非现金资产准备 311106 外币资本折算差额 28 1901 长期待摊费用
负债类
29 2101 短期借款 30 2111 应付票据 31 2121 应付账款 32 2151 应付工资 33 2153 应付福利费 34 2161 应付利润 35 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 已交税金 21710103 减免税款
21710104出口抵减内销产品应纳税额 21710105 转出未交增值税 21710106 销项税额 21710107 出口退税 21710108 进项税额转出 21710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税 217112 应交个人所得税 36 2176 其他应交款 37 2181 其他应付款 38 2191 预提费用 39 2201 待转资产价值
311107 44 3121 312101 312102 312103 45 3131 46 3141 314101 314102 314103 314109 314110 314111 314115
47 4101 410101 410102 48 4105
49 5101 50 5102 51 5201 52 5301 53 5401 54 5402 55 5405 56 5501 57 5502 58 5503 59 5601 60 5701
8
其他资本公积 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 本年利润 利润分配 其他转入
提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 应付利润 转作资本的利润 分配利润 成本类
生产成本
基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 损益类
主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出
所得税 会计基础
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