精品
二、论述题：
1.简述审计方法体系。
答：现代审计已经超出了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、制度基础审计、
统计抽样审计和电算化审计及现代化管理等技术方法，从而日趋多样化和系统化，形成了一个比较完整的科学方法体系。审计的方法体系由审计检查方法、审计实物证实方法、审计分析方法、审计抽样方法、计算机辅助审计方法以及审计管理方法等构成。
2.简述顺查法和逆查法的特征及优缺点。
答：顺查法又称正查法，是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。顺查法的审计程序与会计核
算程序基本一致，首先审查原始凭证，以查明原始凭证是否真实、合法、合规；其次审查记账凭证并与原始凭证核对，以查明会计分录是否正确，数据的计算是否正确、是否与原始凭证相符合；再次审查会计账簿（日记账、明细账、总账等）并进行账证、账账核对，以查明日记账、明细账、总账等记录是否正确无误，账账之间是否相符，与记账凭证是否相符；最后审查和分析会计报表并进行表账、表表核对，以查明会计报表的各个项目是否正确、完整、合规，与账簿记录是否相符，表表之间是否相符。此外，还应抽查盘点实物资产和核对债权债务，以验证财物是否完整，债权债务是否正确。顺查法的优点是简便易行，审计工作细致、全面，不容易发生遗漏，容易查出错误和舞弊，审计结果比较可靠。其缺点是工作量大，费时费力，审计成本高，审计重点不突出，审计效率低。
3.简述抽查法和详查法的特征及优缺点
答：抽查法是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样方式抽取部分经
济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体正确性的一种方法。抽查
感谢下载载
精品
法一般可分为三种：任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。任意抽样法是指在被审计经济活动的总体中，任意抽取一部分作为样本进行审查。这种方法虽然简便，但对于抽取哪些样本，样本量多大等无章可循，极具盲目性和偶然性，难以收到好的效果，审计风险很大。
详查法是指对被审计单位一定时期内的全部经济活动和全部会计资料（包括凭证、账簿和报表等）进行全面、详细地审查。详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高，审计效率低。在实际工作中，除对有严重问题的、非彻底检查不可的专案审计以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法之外，一般不采用此法。
4.简述调节法和调整法适用的范围
答：调整法是指根据审计结果，更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查方法，通常也称调
账法。当审计工作结束时，审计人员应该核实查账结果，对所查出并已落实的各种错误，包括科目处理错误、漏账、重账错误、计算错误、转账错误以及弄虚作假的账项等，根据审计工作底稿的记录，编制“账项调整汇总表”交由被审单位的财会人员进行调账处理，并据以作出审计结论和处理决定。
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关资料，从而求得需要证实的资料的方法。在审计过程中，如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。又如，为了证实财产物资账实是否相符，也可以运用调节法。当盘存日与书面资料结存日不同时，结合实物盘点，将盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有关的财产物资的结存数进行调节，以验证或推算结存日期有关财产物资的应结存数。其计算公式为：结存日（书面资料日期）数量＝盘存日盘点数量＋结存日至盘存日发出数量－结存日至盘存日收入数量。
感谢下载载
精品
第五章 审计证据和审计工作底稿
一、单项选择题：
1.在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（书面证据）。 2.实物证据与下列（估价）这一具体审计目标无关。
3.下列关于口头证据的说法不正确的是（口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠）。
4.被审计单位管理当局声明书的作用不包括（可以适当减少注册会计师应实施的审计程序）。 5.下列证据中不属于环境证据的是（被审计单位管理当局声明书）。 6.下列审计证据中证明力最强的是（银行对账单）。
二、思考题： 1.什么是审计证据？
答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为了得出审计结论，采用各种方法和技术所获取
的各种凭据，是审计人员用以证实审计事项，据以形成审计意见或建议的一切资料。
审计证据是审计人员在执行审计业务过程中所获取的，与审计依据或者审计结论相关的证据，但它又与审计依据是两个不同的概念。所谓审计依据是审计人员对被审计对象进行审计评价判断的依据，包括法律的和非法律的依据。
2.试说明审计证据的类型及特性。
答：审计证据按其表现形式分为以下四大类：
（1）实物证据。实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存
在的证据。
感谢下载载
精品
（2）书面证据书面证据是指审计人员所获取的以文字记载的内容来证明被审事项的书面资料。 （3）口头证据。口头证据是指审计人员对被审计单位有关人员进行提问得到口头答复所形成的证据。 （4）环境证据环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。
《独立审计具体准则第5号——审计证据》中第4条指出：“注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。”这里的“充分性”和“适当性”，正是审计证据的两大特性。
3.什么是审计工作底稿？有何作用？
答：审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中，对制定的审计计划、实施
的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论等作出的工作记录。审计工作底稿是审计人员审计业务中普遍使用的专业工具。其作用主要表现在以下几个方面： （1）审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带；
（2）审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据； （3）审计工作底稿便于佐证和解释审计报告；
（4）审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩
的依据。（5）审计工作底稿是审计质量控制和监督的主要依据。 （6）审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。
4.试述审计工作底稿的三级复核制度？
答：为了保证审计工作底稿复核工作的质量，就目前而言，我国会计师事务所建立三级复核制度是切
实可行的。所谓审计工作底稿三级复核制度，就是指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理、项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。这一复核制度目前已在我国众多的会计师事务所实行，对提高审计质量发挥了重要作用。
感谢下载载
精品
项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。部门经理（或注册会计师）复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关。主任会计师（所长或指定代理人）复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核。它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。主任会计师复核既是对前面二级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度、质量的重点把握。
第六章 收入循环审计
一、单项选择题：
1.对应收账款审计最重要的方法是（函证法）。 2.下列不属于收入循环主要业务活动的是（验收商品）。 3.分析应收账款账龄是为了了解（可收回性）。
4.应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的（与资产负债表日临近的时间）。 二、多项选择题：
1.在符合下列（ABC）情况时，审计人员可以采用否定式函证方式对应收帐款进行函证。 A.预计差额率较低 B.债务人欠款金额很小 C.债务人能认真对待询证函 2.在主营业务收入的审计中，运用分析性复核审计方法时，常用的比较分析有（BCD）。
B.计算本期重要产品的毛利率 C.计算重要客户的销售额及其产品毛利率 D.比较本期各月主营业务收入的波动情况。 3.坏账准备的审计目标包括（ABCD）
感谢下载载
相关推荐：
loading