浅谈我国电子商务征税问题

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浅谈我国电子商务征税问题

作者：田泽钢

来源：《商情》2015年第14期

【摘要】电子商务是近年来随着社会经济和现代信息技术的迅猛发展而应运而生的一种新型贸易方式。随着电子商务的迅速发展，是否应该对其征税、如何征税等问题也被讨论得越来越激烈。如何采取有效措施应对电子商务税收流失严重的问题、实现税款的应收尽收成为目前政府亟待解决的课题。本文剖析了我国电子商务征税的现状，在借鉴国外经验的基础上，结合国内实际情况，提出了相应的对策。 【关键词】电子商务 税收征管 一、电子商务的概述

广义的电子商务是指一切依托技术进行交易的商事活动，即电子商务涵盖了所有利用数据电文进行的商业或商事活动。狭义的电子商务则是指围绕互联网展开的销售与购买货物或劳务的商事活动。本文以狭义的电子商务即互联网商务为核心，探讨了在互联网商务模式下的征税问题。

电子商务由于其形式的电子虚拟化，同质于传统电子商务但形式又不同于传统商务，其自身具有交易虚拟化、交易成本低、效率高、全球性等独有的特点。

根据交易对象的不同，电子商务可分为货物贸易型电子商务、数字内容型电子商务、服务型电子商务三类；根据交易主体的不同，电子商务可分为企业对企业（B2B）、企业对个人（B2C）、个人对个人（C2C）、个人对企业（C2B）四类。

2012年，中国的网络销售总额达到1.3万亿元，在社会消费品零售总额中占6.3%。另据报道，2014年“天猫双十一”交易额突破571亿元，其中移动交易额达到243亿元，是2013移动交易额的4.54倍，物流订单2.78亿，全球总共有217个国家和地区参与了这次抢购，支付宝一天完成移动支付1.97亿笔。这些数据反映出近年来我国电子商务的快速发展，其在整个社会经济发展中的地位日渐提高。然而，由于国家税务管理部门没有及时制定电商征税的相关对策，也没有完善的法律和政策体系来规范和约束各行业的电子商务行为的发展，导致大量应税收入的流失。

二、对电子商务征税存在的难点 （一）征收上

（1）纳税人身份的判定。电子商务因其交易虚拟化和全球化的特点，所有的交易活动都在一个虚拟的网络市场上进行，店铺、销售人员和交易手续都是以虚拟的电子化形式呈现，而