房地产企业企业所得税纳税筹划

税务筹划

房地产企业企业所得税纳税筹划

马鸥

（中铁置业集团山东有限公司，山东青岛266000）

摘要：目前，我国整体经济发展速度快，特别是房地产行业，加强房地产企业的经营管理在社会的发展中具有重要的作用。在我国房地产企业的各项税收是国家税收的重要部分，因此需要加强对这一行业企业的税务管理与纳税的筹划，要在合理的法律范围内减少税务的支出，提高房地产企业的经济效益。本文主要针对我国房地产企业中所得税进行了相关的介绍，对这一税项的纳税筹划进行分析，指出其中的问题并针对问题提出解决措施，以期为以后房地产企业的发展提供参考。关键词：房地产；企业所得税纳税；筹划1引言房地产企业的发展，在我国经济的发展中占据了主导的地位。随着我国社会市场经济的不断完善与健全，提高房地产企业的竞争力对于企业的发展具有重要的意义。由于房地产行业的特殊性，一个项目从投资到最后的收益，需要经历漫长的过程。这个过程中不仅需要大量的资金投入、人力支持、材料设备等支持。这是一个及其复杂的过程，加强对这一过程的税务管理对企业来说很重要，不仅可以保证企业正常的纳税还可以为企业减少不必要的支出，从而提高房地产企业的经济收益，增强竞争的实力。所以，要想实现房地产企业的健康发展与生存能力的提高，需要对企业的所得税纳税统筹进合理的规划与应用。2房地产公司企业所得税纳税筹划中存在的问题2.1对税收的筹划认识不到位在房地产企业的发展中对于纳税的统筹规划人们只是认为是需要与国家的相关政府部门处理好关系，就可以通过便利免除一些应交的税额。这样使错误的观点。甚至会出现严重的违法行为，是严令禁止的。还有部分企业认为在对纳税部门进行收入申报的时候，只要少报或者不报就可以减少税务的支出。这是严重的违法行为。例如一些企业将企业应有的房产、车位收入等等，都进行单设账户，对外不需要进行申报处理，以此来减少企业的收入，进而少缴纳所得税。这是偷税、漏税的行为，是违法了国家法律规定的，需要对此做出严厉的惩罚的行为，与真正的纳税筹划是不一样的。2.2统筹规划的人员专业性不高房地产企业需要设有独立的财务核算部门，进行相应的纳税筹划。这是国家相关发展的要求与政策，是非常重要的。然而这些工作都是由企业的财务人员负责的，我国房地产企业的现状是工作人员的专业技术水平不一样，特别是在纳税统筹这一方面。他们对纳税统筹的理解与掌握存在一定的问题。因此，财务人员的专业水平与综合素质直接影响企业所得税的纳税筹划。2.3纳税筹划方法不恰当作为房地产企业的管理部门与领导者对纳税筹划的意识不够强，重视程度也不够深。在企业的纳税筹划中，很有可能会采取一些违法的行为或者不当的行为为企业牟取暴利。并且很多的企业只重视房地产企业的成本支出与收入的减少，而忽视了纳税筹划的实际使用效率与安全性。使用的纳税方法也存在问题，长久以此就会存在一些违法的行为，对企业的经济效益产生重要的影响。3房地产企业所得税纳税筹划的改进对策3.1房地产企业收入的纳税规划我国目前对于房地产企业的所得税相关规定比较的完善，房地产企业的项目施工投入使用需要经过不同的验收与条件之后，才能够正式的投入使用。其中就包含了：第一，商品房已经交付或者入住通知书已经发放。第二，商品房卖方履行了合同义务、合同不存在重大不确定因素、商品房卖方无须继续涉入。第三，签订商品房销售合同。第四，价款已经取得或者确信可以取得。第五，开发项目竣工验收后成本可合理预计。《企业所得税法》中明确规定，直接投资人可以享受授权减免、免税收入以及免检所得等类型的税收优惠政策，相较于直接投资，间接投资纳税筹划空间较小，只涉及股息利息所得以及印花税等内容，房地产企业在制定投资方式时，需要兼顾投入资产、投资风险以及资产变现能力等因素。3.2制定科学合理的避税措施在企业的发展中进行合理的避税是企业对税收筹划的重要内容，制定科学、合理的避税方案可以提高企业的收入。我国相关的法律法规规定房地产企业的企业所得税进行合理避税一定要符合相关的规定与要求。之后要根据企业经济业务实际情况进行规划，在合理的范围内将销售环节的收入进行有效的避税。提高企业的整体收益。3.3规范企业的财务管理在房地产企业的财务管理部门中需要有一套完善的财务管理系统。不仅可以提高企业的财务管理行为的规范还可以对税务进行合理的管理。企业的税收工作与财务工作之间具有重要的联系。将财务工作进行规范管理对于纳税筹划具有重要的意义。与此同时，强化财务管理，提高企业的竞争实力需要对财务管理与经营管理进行相应的规划，这样才能保证企业财务的稳定发展，为纳税筹划提供坚实的基础支持。3.4加强准许扣除款项的纳税筹划房地产企业在做出投资决策前，需要详细了解国家税法规定的可享受税收优惠的固定资产投资项目。在投资购买固定资产时涉及环境保护类、节能减排类、安全生产类的，该项固定资产投资额10%可以在当年的应纳税额中得到减免，如果当年的应纳税额不足以抵减，企业可以在之后的5个会计年度连续抵免结余部分。与此同时国家制定了一个明确的固定资产减免项目认定标准，企业只有严格按照标准来选择合适的投资项目以及购买设备，才能取得相关税收抵免优惠。4结语面对竞争如此激烈的房地产行业，提高房地产行业的经济实力与竞争力成为企业发展的重点。在房地产企业的纳税筹划中，需要对企业的企业所得税尽心合理的规划与革新。当前，我国的纳税筹划中存在很多的问题，如何处理好这些问题是房地产企业发展中的重点。不仅可以使企业做到合法经营，还可以提高企业的经济收入。增强企业的竞争实力。参考文献［1］甘琪“营改增”.背景下房地产企业增值税纳税筹划［J］.统计与管理，2016（12）.［2］季桂芳.关于房地产企业土地增值税纳税筹划的探讨［J］.中国集体经济，2017（14）.［3］罗鲜华.关于我国房地产企业所得税筹划的思考［J］.财会学习,2015（17）.［4］祖佳佳.房地产企业的所得税筹划研究［J］.现代经济信息,2016（15）.19