5．A公司和B公司同属于S公司控制。 2008年6月30日A公司发行普通股
100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：
略
要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。 对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元） 应增加的股本=100000股×1元=100000（元） 应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元） A公司在B公司合 并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元） 未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元） A公司对B公司投资的会计分录： 借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 440 000
结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000
记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。 A公司资产负债表
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2008年6月30日 单位：元
在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：
借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 货：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000
A公司合并财务报表的工作底稿下表所示： Ａ公司合并报表工作底稿
2008年6月30日 单位：元
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作业2：
一、单项选择题
1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（ A）。
A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目 B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目 C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目 D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目
2、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（ C ）。 A、子公司依法减资向少数股东支付的现金 B、子公司向其少数股东支付的现金股利 C、子公司吸收母公司投资收到的现金 D、子公司吸收少数股东投资收到的现金
3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2008年乙公司实现净利润100万元。所有者权益
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其他项目不变，期初未分配利润为2，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。
A、120 B、100 C、80 D、60
4、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销售，正确的抵销分录是（ B ）。
A、借：未分配利润——年初（内部交易毛利） 货：存货（内部交易毛利） B、借：主营业务收入（内部交易价格） 贷：主营业务成本（内部交易价格） C、借：年初未分配利润（内部交易毛利） 贷：主营业务成本（内部交易毛利） D、借：年初未分配利润（内部交易价格） 贷：主营业务成本（内部交易成本） 存货（内部交易毛利）
5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元，年利率为5%，每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券200000元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。
A、借：应付债券 200 000 贷：资本公积 200 000
B、借：持有至到期投资 200 000 贷：资本公积 200 000
C、借：应付债券 200 000 贷：持有至到期投资 200 000
C、借：应付票据 200 000 贷：应收票据 200 000
6、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款—坏账准备”项目，贷记（ A ）项目。
A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益 7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。
A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。 B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。 C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。 D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。
8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润—年初的金额为（C）。
A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额
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