1现金出纳业务1.1原则
1.1.1现金收支与记帐岗位分离;
1.1.2现金收入、支出要有合理合法的凭证; 1.1.3全部收入及时准确入帐，支出要有核准手续; 1.1.4控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行; 1.1.5按日盘点现金，做到帐实相符; 1.1.6加强对现金收支业务的内部审计。 1.2收现金业务
1.2.1零售收现金：购货人到业务科开订购单，据订购单开出结算单，购货人持结算单到现金出纳处交现金，出纳依据结算单数额点收现金核对无误后，盖现金收讫章，然后购货人持已收款的结算单到业务科开出发货单，开票岗位据发货单开出发票，购货人持发货单和发票到财务科销售岗位复核，复核的重点是药品的数量和价格，要求数量相符且价格符合公司销售政策的规定。购货人持已盖章的发票和发货单到仓库领货。
1.2.2赊销收现金：业务单位进行赊销的，交来现金时， 先由交款人（经办人）到财务科销售岗位审核，审核的重点是业务单位的编码是否正确，欠款的数额，审核确认后，开据收据一式三份，一份记帐联，一份存根，一份交客户。交款人持收据（记帐联及客户联）到现金出纳处交付现金，出纳据收据数额收取现金，收妥后，盖现金收讫章，并把客户联交付交款人，记帐联据以记帐。
1.2.3其他单位及个人交来现金时的手续同赊销收现金。财务审核人员即开收据人员应弄清所收的是何款项，并在收款原因上详细注明，写清收款单位全称，核对编码正确无误。出纳人员如发现收据填写项目不完全，要及时退回并与开收据人员联系补全。 1.3付现金业务
1.3.1个人借款：职工出差借款时，先填写借据，借据一式二联，一联财务记帐，一联借款人留存备查。借据须经如下人员签字后方可据以付款：首先借款人签字后找部门负责人批准并签字后到财务科找相关会计人员复核，复核的重点是借款手续是否完备、借款事由是否充分（如为购货则不能借现金）、借款金额是否过大、借款人帐面欠款情况，如欠款额较大则不允许再借现金，仔细填写借款人财务编码，审核无误后在会计经办处签章，交会计主管复核签章，然后找总经理签字批准，以上手续齐全后可到出纳处借款，出纳根据借条上的金额仔细点好后将现金交借款人，借条入借款人个人帐。
1.3.2付职工工资：先由劳动人事科造好工资表后交会计人员复核，复核的重点在于工资历基数的确认是否合理，数字计算是否正确无误，审核无误后签章，交出纳发放。出纳对工资表再审核后，按工资表上的数据组织工资发放。一般说来工资发放采取银行打卡的形式，可以使用转帐支票存放现金，特殊情况
下须发放现金时，出纳须到银行提取大额现金集中发放。注意大额现金提取时须配备一定数量的保卫人员。
1.3.3付个人结算款或其他零星款：职工出差结算须支付现金时，须先到财务科找相关人员对其结算单据进行审核，审核要求按照公司制定的单据审核制度严格进行，对不真实、不合理、不合法的单据要坚决审掉，审核后的单据按会计科目予以归总、汇集，经办会计签章交会计主管二审，审核后签章，经办人员持审核过的单据找总经理签字，总经理签字后，经办人员方可持单据找出纳支付现金，出纳人员审核单据手续齐全完备后，可按单据上的金额支付款项，单据据以记帐。
2银行出纳业务
2.1收款业务
2.1.1收货款业务：赊销单位汇来款项后，业务内勤据银行汇票、支票填写货款结算单，结算单金额要与票据金额相一致，单位名称与编码正确无误，如不明确要查询后再填。业务内勤将填好的货款结算单交业务微机室输入后，随同银行汇票、支票一同交财务科银行出纳，这时结算单要有填制人签字或盖章，业务微机输入人员签字或盖章。银行出纳收到汇票或支票，填写银行进帐单交存银行后，将经银行盖章确认的进帐单交应收帐款会计审核、汇总后填写收款凭证交会计主管复核后交微机输入人员输入。
2.1.2收其他应收款或个人交来的款项：同现金收其他应收单位款，不同的是银行出纳要在落实款项确实已进入公司帐户的情况下，再由财务科管理债权的会计开收据、编科码、审核入帐。 2.2付款业务
2.2.1付购货款：公司规定凡采购金额超过100元以上的一律不得使用现金，必须通过银行进行转帐结算。如为预付货款的应先到财务科领取预付款审批单，预付款审批单一式二份，一份财务科据以记帐，一份申请人留存备查。填写预付款审批单时，应写明申请人姓名、财务编码、预付原因、申请时间，约定结算天数，然后找相关部门负责人签字同意后，由财务科负责相应往来帐户的会计查明该单位的帐户余额审核签字，最后由总经理签字批准。总经理签字后，经办人员持此批件找银行出纳请求办理付款，银行出纳根据帐户资金情况及时予以办理。付款后出纳根据支票头、办理汇票委托书、预付款申请单作付款凭证，交由往来帐会计填写对方科目并签章后交会计主管审核，审核后的凭证由微机人员输入，输入时须输入款项结算天数。
2.2.2办理结算其他非预付款项：属货到且发票已开,财务科已入应付帐款帐户的情况，经办人应填写款项结算审批单，申请批款。款项结算审批单先由经办人员填写单位名称、编码、经办人姓名、付款方式（支票、汇票、电汇）、申请日期等，由财务科负责往来帐管理的会计审核，审核的重点是注意申请批款金额不得大于公司帐面欠款金额，审核无误后签字盖章，经办人员持款项结算审批单找总经理签字审批，银行出纳依据总经理审批后的审批单办理款项结算事宜，办妥后根据支票头、汇票委托书及款项结算审批单填制付款凭证，对方科目由负责相应债务的会计填写并签章，主管会计审核无误后交微机输入。
2.2.3空白支票管理：当购货人持支票购货，而金额又不确定时，可以签发空白支票，但一定要严格控制空白支票的使用范围。首先经办人应填写空白支票领用审批单，注明用途、收款单位、预计金额、申
请日期、结算天数、申请人，经部门负责人审签后，财务科经办会计审核，再找总经理签字批准，经办人持批准后的审批单向银行出纳申请办理空白支票并由微机输入人员输入微机。约定报帐时间的确定按照预计业务完成时间另加3天的报帐准备时间确定。财务科经办会计根据申请用款金额，预先在支票上超出申请金额的数位上做出限制标记，待购货发票来到后空白支票申请单、支票头、及发票一同入帐，如逾期或金额超出时,逾期将以申请金额为基数，按每日万分之三罚息；金额超出申请金额部分按超出部分的5％罚款，罚息由微机自动计算，月末计入个人帐。一般情况下不得签发空头支票。
2.2.4业务汇款业务：业务汇款首先由内勤打印出借款清单，由内勤和业务部负责人签字后，交总经理批准，银行出纳按照经批准的业务员借款清单填写电汇单，电汇单须注明收款人姓名、帐号、汇款用途、金额、付款人姓名、帐号等，填好后即可办理汇款。
2.2.5现金出纳及银行出纳其他业务
现金出纳每天上班后，应将现金收讫章、付讫章的日期调到当日。
每天下班后，应及时清点库存现金，并与微机现金帐核对相符，如有不符，须及时查明原因。如库存现金过多，应及时送存银行。
妥善保管现金支票，现金支票的签发、使用、作废必须在支票使用记录薄上记载支票号、使用金额、收款人等信息，以备查阅。
出纳不得私自将章带出公司，盖章应由会计主管或在其监督下进行。
银行出纳应妥善管理好支票、汇票、银行对帐单，支票的签发、作废必须记录在案。
银行对帐要及时，每月月底根据银行提供的对帐清单及公司各个帐户的日记帐记录及时核对，并编制银行存款余额调节表。
协助会计主管清点现金，查看对帐情况。
负责将每日现金收支日报表、银行存款日报表报送总经理。
银行出纳每月10日前要将银行日记帐核对完毕，月末未达帐一般不得超过10笔，本月必须将上月未达帐项清查处理完毕。
收付款业务流程： 付款程序： 经办人持原 始单据 收款业务流程： 交款人持款
经办会计一审主管会计二审 合格 总经理签字 现金出纳 银行出纳 付 款 付 款
经办会计审核开收据 3存货的管理 做收款凭证 3.1原材料的收、发、存
原材料实行计划价记帐，待到半成品和产成品环节，调整到实际价。原材料的计划价格偏离实际价格过多时，要及时进行调整，一般一年调整一次。
3.1.1原材料的采购由供应科负责，金额超过3000元的采购事宜必须订立合同协议，并由财务科备案一份，以进行审核及资金安排；金额超过50000元的合同，必须经总经理同意。材料运抵公司后，首先由质检部门派人进行检验，待质检部门出具质量合格报告后，供应科会计开具材料验收单，验收通知单一式四份，一份存根，一份货物收到证明，财务科据以入帐，一份仓库留存，一份回单给客户。仓库验收入库后，仓库保管员开具入库单，入库单一式三份，一份存根，一份仓库记帐，一份财务科记帐，收料单上注明验收通知单号码。
财务科根据供应科送来的入库单记帐联汇总记帐，月末根据供应科送来的验收通知单及发票和入库单对应，计算入库材料成本差异，每月月末，财务科材料会计要同供应科核对入库材料数。以上过程可用下图表示：
供货方 不合格退回 验收合格 (质检) 验收单 （供应） 入仓库（入库 发 票 经办人签字、财务科审核、总经理批准后。 财务科（材料采购帐） 财务科（原材料帐） 对应计算差异 3.1.2材料的发出：生产车间领用原材料时，应首先由车间统计开具领料单，车间主任批准后到仓库领料，仓库保管员据领料单发货。月末统计根据领料单计算领料种类、数量、金额，并填制报表报到财务科据以计算产成品及半成品成本。
3.1.3仓库保管员采用永续盘存制分别品名、规格、数量设置存货明细帐，逐笔登记收入、发出材料数量，并于每日记列结存数。每月月末，仓库保管员应同供应科材料会计进行核对，为了核对存货帐面记录，每年至少应对存货进行一次全面盘点，具体规定见财产清查制度。 3.2在产品、半成品、产成品的管理及核算要求：
3.2.1车间统计每月月末将本车间半成品、产成品的领料情况、完工情况在报表上如实、详细反映后
报送财务科。财务科经办会计据以计算半成品及产成品的成本。在核算过程中如发现问题应及时同车间统计联系弄清真相，及时解决问题。经管会计不定期地抽查某些车间报送材料的真实性、准确性及完整性。成本的核算内容、方法在成本核算制度中加以规定。
3.2.2产成品的管理是存货管理的重点，牵扯的环节多，管理难度大，有必要设专人进行管理。 公司产成品的流程如下：
不合格 所以，财务科产成品余额（数量）=车间已做完工处理尚末入库的产成品+产成品仓库库存+省外业务仓库+已发往业务单位尚未开具发票的产成品（发出商品）
每月月末，经管会计将各个环节的数据汇总后同财务数据进行核对，以便及时发现问题。
3.2.3上述环节中，货已发出但尚未开具发票的部份，我们称之为发出商品，该部分应重点管理，
如管理不严很容易造成损失。要及时清点发货单进行核对，送货到对方单位后发货单必须经对方签字盖章，以表示货已收到，待确认可以收取货款后据发货单开具发票。 3.3存货的报废、毁损处理：
当存货因过期等原因而不能使用时，可由存货保管人提出申请，以及时进行处理，申请人须填制“库存物资报废、毁损处理审批单”，报废应随单走如下程序：首先质检部门应对这部分物资进行检验，检验后出具鉴定结论，物资管理部门提出处理方案并由责任人签字，然后物资管理部门签署意见，负责人签字，财务科审核后签署意见，并由负责人签字，最后总经理签字审批，财务科根据总经理签字审批意见入待处理财产损失帐户，审批单一式五联，第一联，存根联由申请人保存；第二联，财务记帐转入待处理财产损失；第三联，仓库出库凭证，仓库据此办理出库手续并据此记帐减少库存；第四联，处理完毕后返回财务科据以转销待处理财产损失，待处理完毕后此联返回财务科，据以转销待处理财产损失记管理费用帐；第五联，出门证。存货的报废、毁损应于年底报税务局申请税前列支。
4应收帐款管理
应收帐款的管理重点在于风险控制，这一重点反映在发货前、发货后及货款的回收。
发货前应对客户信誉度有一个调查了解，一般来说初次发生业务时不得赊销，必须款到发货，单位性质为一次性单位，当多次业务后，认为该单位有相当可靠的信誉度时，可以赊销，但发下批货时，必须将上批货的货款收回，此时该单位为正常单位，公司大部分业务单位都为正常单位。正常单位是公司管理的
省外仓库 车间 质检检 验 成品库业务单位 医 院
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