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14.1税务管理业务内部控制矩阵
业务目标 业务风险 控制点 适用单位 不相容控制点岗位 分值 10 机构岗位设置文件 税务管理岗位责任制 税务登记证 9.2 控制点相关资料 会计报表认定 1存在和发生/真实性；2完整性；相关制3权利与义务；4估价或分摊；5会计报表项目 度索引 表达和披露；6准确性 1 2 3 4 5 6 1. 税务管理岗位设置 1.1 经营风险：税务岗位设置不合理、涉税业务人员1.1分（子）公司财务部门应设置负责税务管理的科室或岗位，配备专分（子）公司 不具备相应的专业能力，影响税务工作正常开职或兼职的税务管理人员，负责税收业务管理。 展。 2. 税务登记 合规风险：税务登记相关工作违反国家税收法 财务部 3.1 律、法规。 2.1财务部门负责组织或办理公司税务登记、变更税务登记和税务登记 的年检工作。 分（子）公司 3. 纳税申报和税款缴纳 1.1 经营风险：未按规定及时编制或审批纳税申报3.1各项税收的纳税申报表由财务部门税务管理岗位人员负责填报，按财务部 经办 2.1 表，导致应纳税额计算错误。 规定由相关负责人审核签字。 分（子）公司 审批 财务风险：纳税申报表出现错误，影响财务报告。 1.1 资产安全：付款未按规定程序及权限审批，导致3.2财务部门负责人批准签署申报表各税收资金划拨凭证后，按国家规财务部 2.1 资产损失。 定期限向主管税务机关申报、缴纳各项税金。 分（子）公司 3.1 财务风险：不能及时取得划拨凭证，影响财务报告。 合规风险：不符合国家税务法律、法规。 4. 会计核算 2.1 财务风险：会计核算有误，影响财务报告。 4.1财务部门按照国家有关税收政策、各项法律、法规的规定正确计提、财务部 3.1 合规风险：税收业务核算违反国家税务法律、法核算各种税金，并进行帐务处理，由不相容岗位人员对税款的计提、核分（子）公司 规。 算、缴交进行审核，并在相关资料上签字确认。 对于递延税项的帐务处理，相关会计凭证须经财务部门负责人审核。 8 8 √ 各种纳税申报表及相9.2 关附表 税收缴款书 税金划拨凭证 9.2 应交税费 应交税费 货币资金 8 √ 20 1.6.11 1.6.10 √ √ 5. 发票管理 3.1 合规风险：发票管理违反国家税收法律、法规。 5.1财务部门按照国家税收政策及本单位发票管理制度（办法）的要求，财务部 负责管理各种发票（票据）的领购、开具、保管等工作。 分（子）公司 3.1 合规风险：增值税发票管理违反国家税收法律、5.2财务部门按照税务机关增值税防伪税控开票系统规定及本单位发票财务部 法规。 管理制度（办法）的要求，配备开票税控设备，配备专人负责开票。 分（子）公司 2.1 财务风险：认证不及时，造成损失,影响财务报告。 5.3财务部门按照国家税收政策有关要求对增值税专用发票在规定期限财务部 内进行认证。 分（子）公司 6. 税务检查 2.1 财务风险：未依据税务检查结论进行账务处理，6.1财务部门按照《税收征收管理法》有关规定配合税务机关依法进行财务部 影响财务报告。 税务检查。对于税务机关出具的检查结论，需经总会计师审核，报经理分（子）公司 签字确认后进行账务处理。 税务机关检查结论中涉税罚款金额若达到五万元及以上，需报财务部备案。 7. 纳税资料、档案管理 3.1 合规风险：纳税资料的保管违反国家税收法律、7.1财务部门由专人负责保管税务证件及各种纳税资料。 财务部 法规。 分（子）公司 3.1 合规风险：抵扣凭证的保管违反国家税收法律、法规。 3.1 合规风险：票据存根联的保管违反国家税收法律、法规。 7.2取得的增值税专用发票抵扣联或其他抵扣凭证由财务部门统一存档分（子）公司 保管十年以上。保管期满报经税务机关查验后销毁。 7.3财务部门要指定专人负责保管已开具的发票（票据）存根联，保管分（子）公司 期限为五年。保管期满报经税务机关查验后销毁。 对于没有存根联的已开具发票（票据），建立登记簿，记录发票（票据）使用情况。 6 6 6 12 发票管理办法 发票领购登记簿 发票管理办法 岗位责任制 9.6 √ √ √ √ 应交税费 货币资金 营业税金及附加 递延所得税资产 递延所得税负债 所得税 应交税费 税务检查处理意见书 9.2 9.3 √ 应交税费 营业外支出 6 5 5 税务登记证 9.2 各种纳税申报表及相关附表 9.6 发票登记簿 岗位责任制 精品文档
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14.1税务管理业务流程
一、
业务目标
1 经营目标 1.1
纳税申报手续完备，税金缴纳及时、准确。
2 财务目标 2.1 3 3.1
二、 业务风险 1 经营风险
1.1 纳税申报手续不完备，应纳税额计算差错导致纳税多缴税款或少缴税款。 2 财务风险
2.1 不能正确核算，造成税收成本不能在会计报表中真实反映。 3 合规风险
3.1 履行纳税义务过程中不符合国家税收法律、法规， 导致公司被处罚或产生税务纠纷。 三、
业务流程步骤与控制点
各项涉税的会计核算真实、准确、完整。 合规目标
符合国家各项税收法律、法规的规定。
1 税务管理岗位设置 1.1
分(子)公司财务部门应设置负责税务管理的科室或岗位,配备专职或兼职的税务管理人员，负责税收业务管理。
2 税务登记
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2.1 财务部门负责组织或办理公司税务登记、变更税务登记和税务登记的年检工作。 3
纳税申报和税款缴纳
3.1 各项税收的纳税申报表由财务部门税务管理岗位人员负责填报，按规定由相关负责人审核签字。
3.2 财务部门负责人批准签署申报表各税收资金划拨凭证后，按国家规定期限向主管税务机关申报、缴纳各项税金。 4 会计核算
4.1 财务部门按照国家有关税收政策、各项法律、法规的规定正确计提、核算各种税金，并进行账务处理，由不相容岗位人员对税款的计提、核算、
缴交进行审核，并在相关资料上签字确认。
对递延税项的账务处理，相关会计凭证须经财务部门负责人审核。
5
发票管理
5.1 财务部门按照国家税收政策及本单位发票管理制度（办法）的要求，负责管理各种发票（票据）的领购、开具、保管等工作。 5.2
财务部门按照税务机关增值税防伪税控开票系统规定及本单位发票管理制度（办法）的要求，配备开票税控设备，配备专人负责开票。
5.3 财务部门按照国家税收政策有关要求对增值税专用发票在规定期限内进行认证。 6 6.1
税务检查
财务部门按照《税收征收管理法》有关规定配合税务机关依法进行税务检查。对于税务机关出具的检查结论，需经总会计师审核，报经理签字确认后进行账务处理。
税务机关检查结论中涉税罚款金额若达到五万元及以上，需报财务部备案。
7 7.1
纳税资料、档案管理
财务部门由专人负责保管税务证件及各种纳税资料。
7.2 取得的增值税专用发票抵扣联或其他抵扣凭证由财务部门统一存档保管十年以上。保管期满报经税务机关查验后销毁。 7.3 财务部门要指定专人负责保管已开具的发票（票据）存根联，保管期限为五年。保管期满报经税务机关查验后销毁。
对于没有存根联的已开具发票（票据），建立登记簿，记录发票（票据）使用情况。
四、 相关制度目录（制度后标号为《内部控制手册配套规章制度汇编》目录索引号）
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1 《中华人民共和国税收征收管理法》 ----9.2 2 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》----9.3 3 《增值税暂行条例及实施细则》 ----9.4 4 《油气田企业增值税暂行管理办法》 ----9.5
5 《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》
----9.6
6 《企业所得税法及实施条例》 ----9.7
7 关于印发《中国石油化工股份有限公司内部会计制度》的通知（石化股份财[2006]508号） ----1.6.11 8 关于印发《成本费用核算与管理办法》的通知（石化股份财[2006]497号） ----1.6.10
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