电大中级财务会计网上02任务答案

电大中级财务会计（一）网上02任务答案

1. 对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录： （1）．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 （2）．计提存货跌价损失28 000元。 （3）．上项外购材料运达企业并验收入库。 （4）．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。

（5）. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。

参考答案： （1）．

借：在途物资 10 000

应交税费------应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 （2）．

借：资产减值损失 28 000

贷：存货跌价准备 28 000 （3）．

借：原材料 10000

贷：在途物资 10000 （4）．

借：生产成本 46 000

贷：原材料 46 000 （5）.

借：待处理财产损溢 2340 贷：原材料 2000

应交 税费-----应交增值税（进项税额转出）340

2. 对A公司2015 年12月发生的下列经济业务编制会计分录： （1）．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。 （2）．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。

参考答案： （1）．

借：原材料 200 000

贷：材料采购 180 000

材料成本差异 20 000

（2）．

借：生产成本 35000

制造费用 10000 管理费用 5000 贷：材料成本差异 50 000

3. 对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录： （1）.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

（2）.上项商品到达并验收入库。

参考答案： （1）.

借：在途物资 10 000 应交税费------应交增值税（进项税额）1700

贷：应付票据 11700 （2）.

借：库存商品 10000

贷：在途物资 10000

二、综合题

1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：

“商品进销差价”账户期末余额448 000元； “库存商品”账户期末余额620 000元；

“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。 要求：

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。 （2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。 参考答案：

（1）已销商品进销差价率448000/(620000+980000) ×100%=28% 已销商品进销差价=980000×28%=274400元 销项税额=980000/(1+17%)×17%=元 （2）1月1日销售商品 借：银行存款 50000

贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 50 000

贷：库存商品 50 000 （3）借：商品进销差价 274400

贷：主营业务成本 274400 结转销项税额

借：主营业务收入

贷：应交税费------应交增值税（销项税额）

2. 甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。 （1）加权平均法。 （2）先进先出法。

参考答案：

（1） 存货加权平均单价=（8700+52880）/(3000+16400)=元 1月的销售成本=×（2500+5500+7000）=47550元

期末余额=×（3000+4100+6000+4500+0-7000）=13948元 （2）1月10日：（8700/3000）×2500=7250元 1月13日：（8700/3000）×(3000-2500)+×4100+×900=17040元 1月25日：×（6000-900）+×1900=22590元 销售成本=7250+17040+22590=46880元 结余=×（4500-1900）+×1800=14700元

3. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下： （1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。 （3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。 要求：

（1）对上项有关业务编制会计分录。 （2）计算本月甲材料的成本差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。 参考答案：

（1）借：原材料---甲材料 40400 贷：材料采购 38800 材料成本差异 1600 借：材料采购---甲材料 85400

应交税费---应交增值税 14518

贷：银行存款 99918

借：原材料---甲材料 79600 材料成本差异 5800

贷：材料采购----甲材料 85400 借：生产成本 110000 贷：原材料 110000

（1） 本月发出材料成本差异率 -700+（38800-40400）+（85400-79600）×100% 20000+40400+79600 =%

（2） 本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×%=2750元 借：生产成本 2750 贷：材料成本差异 2750

（3） 本月末库存甲材料的实际成本： （20000+40400+79600-110000）×（1+%）=30750元

4. A公司2012年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。 参考答案：

2012年末

应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元 借：资产减值损失 3000

贷：存货跌价准备 3000

2013年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元 借：资产减值准备 4000

贷：存货跌价准备 4000

2014年末应冲提：80000-77500-7000=-4500元 借：存货跌价准备 4500

贷：资产减值损失 4500 2015年末

借：存货跌价准备 2500

贷：资产减值损失 2500