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USD1=RMB6.41。2013年2月15日，双方按照约定结清货款，当日即期汇率为USD1= RMB6.28。假设不考虑相关税费，2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。
要求：按照我国企业会计准则规定，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。 解析：1-P31
对于企业外币交易的会计处理，我国采用两项交易观的第一种方法。 （1）交易发生日：
借：应收账款 USD100 000/RMB641 000 贷：主营业务收入 641 000 （2）资产负债表日：
汇兑损益=USD100 000*（6.35-6.41）=-6000（元） 借：财务费用—汇兑损益 6000 贷：应收账款 6000 （3）交易结算日：
汇兑损益=USD100 000*（6.28-6.35）=-7000（元） 借：财项：务费用—汇兑损益 7000 贷：应收账款 7000 按当日即期汇率收到款
借：银行存款 628 000 贷：应收账款 USD100 000/RMB628 000
34．甲公司适用的所得税税率为25%,2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异有： (1)1月1日取得某项无形资产，成本为500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。
(2)1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定应采用年限平均法计提折旧。年末该固定资产未发生减值。 要求：(1)计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。
(2)计算2013年产生的暂时性差异。
(3)计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。 解析：2-P79-P82，P91，P103
（1）无形资产的账面价值=500 000（元）
无形资产的计税基础=500 000-500 000/10=450 000（元） 固定资产的账面价值=2000 000-2000 000*2/5=1200 000（元） 固定资产的计税基础=2000 000-2000 000/5=1600 000（元） （2）应纳税暂时性差异=500 000-450 000=50 000（元） 可抵扣暂时性差异=1600 000-1200 000=400 000（元） 精品文档
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（3）年末递延所得税负债的余额=50 000*25%=12500（元） 年末递延所得税资产的余额=400 000*25%=100 000（元）
35．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
(1)租赁期开始日为2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。 (2)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为l200000元。
(3)该设备的预计使用年限为6年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。 (4)租赁开始日最低租赁付款额的现值为1300000元。 (5)租赁期届满，租赁资产归甲公司所有。
要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。
(2)编制2013年年末支付租金及分摊未确认融资费用的会计分录（假定分摊率为8%）。 (3)计算2013年应计提折旧额并编制相关会计分录。 解析：4-P208-212
（1）由于租赁开始日设备的公允价值低于最低租赁付款额的现值， 所以，租赁资产的入账价值=1200 000（元）
未确认融资费用=400 000*4-1200 000=400 000（元） 借：固定资产—融资租入固定资产 1200 000
未确认融资费用 400 000 贷：长期应付款—应付融资租赁款 1600 000 （2）支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款 400 000 贷：银行存款 400 000 分摊未确认的融资费用：
借：财务费用 96 000 （1200 000*8%） 贷：未确认融资费用 96 000
36.A公司与B公司为两个不存在关联关系的独立企业，2012年11月1日，A公司以银行存款75000元取得B公司15%的股权，2013年7月1日，A公司支付银行存款168000元取得B公司剩余的85%股权，合并后B公司注销，假设不考虑合并过程中发生的直接相关费用。A、B公司合并日个别资产负债表如下：
资产负债表
2013年6月30日 单位：元 项目 流动资产： 银行存款 精品文档
202000 A公司 56000 B公司 账面价值 56000 公允价值 精品文档 应收账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 120000 204000 526000 48000 98000 202000 42000 112000 210000 40000 215000 50000 305000 515000 52000 10000 62000 73000 41000 114000 176000 140000 109000 40000 50000 339000 515000 长期股权投资 75000 271000 20000 195000 41000 256000 458000 固定资产 无形资产 19000 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 365000 891000 52000 10000 62000 73000 41000 114000 176000 140000 52000 40000 50000 282000 458000 应付账款 其他应付款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债和股东权益总计 要求：(1)计算A公司的合并成本。
121000 35000 156000 135000 105000 240000 396000 270000 110000 65000 50000 495000 891000 (2)编制A公司合并日相关会计分录。
(3)计算A公司合并后的资产、负债和所有者权益总额。 精品文档
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解析：6-P302-303
本题属于非同一控制下的多次交换交易实现的吸收合并 （1）A公司的合并成本=75 000+168 000=243 000（元） （2）A公司合并日会计分录： 借：银行存款 56 000
应收账款 42 000 存货 112 000 长期股权投资 40 000 固定资产 215 000 无形资产 50 000 贷：应付账款 52 000 其他应付款 10 000
长期借款 73 000 应付债券 41 000
长期股权投资—B公司 75 000 银行存款 168 000 营业外收入 96 000
（3）合并后A公司的资产总额=（891 000-243 000）+515 000=1163 000（元） 负债总额=396 000+176 000=572 000（元） 所有者权益总额=1163 000-572 000=591 000（元） 或者=495 000+96 000=591 000（元）
37．甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投资成本900000元。2013年乙公司实现净利润200000元，提取法定盈余公积200100元，向投资者分派现金股利80000元。假设投资日乙公司净资产的公允价值与账面价值相同，2013年未发生其他所有者益变动情况，甲公司与乙公司的会计期间、会计政策一致，假设不考虑所得税影响。2013年年末，甲、乙公司有关资料如下（金额：元）： 项目 … 长期股权投资一乙公司 … 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 精品文档
甲公司 … 900000 3200000 200000 300000 400000 4100000 乙公司 … … 900000 60000 20000 110000 1090000
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