浅谈我国中小企业财务管理方面存在的问题及基本对策

浅谈我国中小企业财务管理方面存在的问题及基本对策

中小企业是国民经济重要的组成部分，无论是发达国家，还是新兴的发展中国家和地区，都在积极扶持中小企业的发展，加强对中小企业的研究。美国政府将中小企业称为“美国经济的脊梁”，日本经济学家认为“没有中小企业的蓬勃发展就没有日本的繁荣”，德国则视中小企业为“国家经济的重要支柱”①。在我国，政府和广大学者们开始逐渐意识到中小企业对经济发展和社会稳定的促进作用，使得中小企业的改革和发展已经成为我国社会关注的热点。但如何促进中小企业健康成长，并使其在经济全球化的大潮中顺利与世界经济接轨还在进一步的探索之中。

随着市场经济的深入发展，财务管理作为企业微观管理的重要内容变得越来越重要，搞好财务管理，组织好资金运动，处理好财务关系，不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行，而且有利于提高企业的经济效益，财务管理水平的好坏，直接关系着企业的兴衰成败。对于我国大型企业而言，财务管理的地位已然被提高到了一定的水平，并且在企业的经济生命周期过程中发挥了很大作用。然而，中小企业的财务管理问题却长期普遍的遭到严重忽视，鉴于我国的中小企业在中国改革开放的大环境中存在并发展，因此，我国的中小企业自然有其独有的特点。下面就通过分析我国中小企业的特征和现状，结合存在于中小企业外部的政治、经济环境，剖析中小企业财务管理方面的问题，并提出解决问题的对策。

一、我国中小企业的特征及现状

任何一类企业在不同的政治经济环境中往往具有不同的，甚至迥异的特征，我国的中小企业发展历程相当曲折，与西方一些发达国家的中小企业相比显得不成熟，也不完整；即使与一些发展中国家的中小企业比较而言，也存在着一定程度的差距。因此没有一个普遍适用各种国家、各种情况的中小企业的发展模式，直接套用先进的政策体系和管理方法是不可取的。在此，首先对我国中小企业的特征与现状加以分析，以便为很好的解决我国中小企业财务管理方面的问题奠定基础。

（一）中小企业的一般特征

1.投资主体和所有制结构是多元化的

中国的中小企业既不像大型企业那样主要为国有企业，也不像西方发达国家那样多为私人企业，而是有国有、集体、民营企业等多种所有制组成。其中，国有中小企业基本上由市县政府经营，集体中小企业则大部分由乡镇和村两级组织经营。在中小企业的数量上，个体和私营企业占77.7%，集体占20.1%，国有占1.4%，三资企业占0.6%；而在产值方面，集体

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占51%，个体私营占23.3%，国有和三资企业各占13.1%。由此可见，中小企业中乡镇企业占比重较大，并成为县及县以下财政收入的主要来源。

2.组织程度差

我国的中小企业在生产领域专业化协作差，在销售方面缺乏固定的渠道。特别是在政府对中小企业的管理方面，没有专门的法律，也缺少扶持政策，也没有发达国家那样的社会服务体系。中小企业之间存在着不可忽视的恶性竞争，这样自然降低了中小企业集群的竞争力，使其在同大企业竞争中失去了应有的优势。

3.产业结构特征

一般来说，第二产业技术资本密集程度要低些，而第三产业劳动密集程度和知识密集程度要高些，这决定了第三产业中小企业的比例要高于第二产业中小企业的数量比例。

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参见林汉川、魏中奇，《中小企业发展的国别比较》，中国财政经济出版社。 参见陈乃醒，《中国中小企业的发展与预测（2002~2003）》，经济管理出版社，2002年9月第一版。

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4.数量众多,并处于高速增长状态

我国工业企业中中小企业数量众多，所占利润总额的比重也较大，并呈现高速增长的趋势（见表1和表2）。

表1 2002年全部国有及规模以上非国有中小企业单位数增长情况表

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数量（个） 中型企业合计 小型企业合计 14 398 148 269 2001年 比上年度增长（%） 4.78 5.04 数量（个） 14 571 158 234 2002年 比上年度增长（%） 1.20 6.70

表2 2001—2002年按大、中小型分类的工业企业利润总额构成表

企业类型 全国总计 其中： 大型企业合计 中小型企业合计 2 970.28 1 763.15 2001年 利润额（亿元） 4 733.43 62.75 37.25 比重（%） 100 3 431.36 2 353.11 5 784.48 59.32 40.68 2002年 利润额（亿元） 比重（%） 100 5.地域结构及经济结构特征

就数量而言，中小企业数量在东部和中部占比重较大；就产值而言，中小企业的工业总产值更是东部占一半以上，而西部比重最小。

6.产品和服务主要面向国内市场

由于中国人口多，经济相对不发达，劳动力过剩是长期的压力，为了增加就业，便要多办中小企业。由于自身素质低的原因，决定了中小企业的生产、服务必然要面向国内市场。又由于资金短缺，中小企业主要集中在劳动密集型产业，其技术进步缓慢，这也决定了中小企业的产品档次低、成本高而很难挤进国际市场。因此决定了中国中小企业的发展在过去乃至将来较长的历史时期，其生产服务的方向主要是国内市场。

7.发展主要集中于劳动密集型产业

由于中小企业是在就业压力和国内市场需求旺盛的条件下发展起来的，又由于中国整体技术水平相对落后，所以中小企业的发展主要集中在劳动密集型企业。

（二）中小企业的现状

1.规模较小，经济活动过程简单，“新陈代谢”快 中小企业的划分标准主要是企业规模，一般把在本行业中规模较小的企业归为中小企业，这也是中小企业最为明显的外部特征。这种规模特征体现在资本（资产）规模、投入产出规模、销售规模等方方面面。由于中小企业拥有的固定资产较少，职工人数不多，企业的生产能力、产值和利润也较低，因而生产过程简单，管理和技术难度也不大，易于大力发展。也正是由于规模小，使得中小企业创办容易，兴建所需投资少，建厂与投产难度不高，并且创办时间短、见效快，但抗风险能力也弱，从而出现了每年都有大量中小企业倒闭，但同时又有大量中小企业创立的情况。不过其创立的总数往往大于消亡总数，通过这种“新陈代谢”，中小企业数量不断增加，总体质量不断提高。

2.经营灵活，形式多样，量大面广

中小企业对市场反映灵敏，应变能力较强，往往能在一些新领域或不被人重视的行业，捷足先登，异军突起。一般而言，中小企业需要的资金额和技术“门槛”较低，投入少，见效快，而且可以选择的经营项目较多，因此进入市场比较容易，经营手段灵活多变，适应性

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资料来源于《中国工业经济统计年鉴2002~2003》，中国统计出版社，2002年版。

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强。与大企业相比，小企业受资产专用性和沉没成本的影响较小，也即其机会成本较小，投资的风险相对不大。小企业可以根据市场变化较快的调整其产业结构，改变生产方向，甚至转行，从而较快的适应市场的新需要。

不论在发达国家，还是在发展中国家，中小企业的数量都占绝对优势。中小企业经营的范围也很广，几乎涉及了所有竞争性行业和领域，尤其是在一般制造加工业、农业、建筑业、运输业、批发和零售业、餐饮和其他社会服务业等之中。值得注意的是，20世纪70年代之后兴起的一些高技术产业中，中小企业也占有很大比重。

3.融资能力差，资本、技术构成低

中小企业设立时注册资本较少，企业规模小，往往达不到有关规定的要求，从而无法直接进入资本市场发行股票、债券等来筹资；由于资本不多，可供抵押资产不足而难于获得商业信用；由于会计账目不健全，或企业历史时间不长，财务资料不充分等原因而难以得到金融机构的信任和支持。然而中小企业常常处于急剧发展时期，这一阶段现金需要量是企业生命周期中最大的。由于以上种种原因造成中小企业常常面临资金匮乏，甚至因资金周转不灵而破产的局面。由于融资能力差，还造成中小企业资本有机构成较低，这进一步导致生产设备落后，工艺陈旧，更新缓慢，产品标准化程度低，质量差，花色品种少，技术含量和附加值小。

二、我国中小企业财务管理存在的问题

我国的中小企业蓬勃发展还仅仅是十几年的事，其发展中存在的问题自然是多方面的，而财务管理勿庸质疑是重要的一方面。但在很长的一段时间内，无论是我国政府还是中小企业的管理者自身都严重的忽视了财务管理在企业发展中的重要作用，这种忽视沉淀了各种各样的问题，使得中小企业现有的外在经济、政策环境制约着中小企业的发展，而中小企业又在习惯了依赖政府的情况下缺乏财务管理能力。具体的问题如下：

（一）宏观因素对我国中小企业的影响所产生的问题 1.中小企业法律支持体系不完整

改革开放以来，为了鼓励中小企业的发展，我国在法律法规方面已经做了很多努力，尤其是去年出台的《中小企业促进法》为中小企业的健康发展提供了一定的法律保障。

但是，我国的中小企业法律法规还远不完善，还存在着亟待解决的问题。（1）国家对中小企业的保护与扶持还没有一个统一的法规，许多地区和部门进行中小企业改制往往采取先探索试验后实践的方法。（2）由于前一段时间，在“抓大放小”的宏观经济政策的影响下，各级政府在搞活国有大型企业方面倾注了许多心血。因此，政策也比较配套，到位也比较迅速，使大型企业的扩张相对容易些。而对中小企业的振兴，由于政策的不配套以及其他诸多原因，遇到的束缚往往较多，这给中小企业的企业发展带来了一定的困难。（3）缺乏统一的中小企业基本法，按所有制立法的惯性影响还未彻底根除，导致各种经济成份中小企业法律地位和权利上的不平衡发展。（4）有关中小企业内部管理和市场行为的法律法规不尽健全，导致中小企业的许多行为缺乏法律约束，从而引起社会经济秩序的混乱。（5）已有的立法仅仅侧重于对企业的生产经营管理，而对中小企业弱者地位保护力度不够。

2.中小企业的财税政策支持体系不健全

我国现行税制带有一定的局限性，主要表现在以下几个方面：（1）政策目标不明确，针对性不强。对中小企业在国民经济和社会发展中的地位缺乏应有的重视，并没有从中小企业的实际出发，对中小企业的本身的特殊性认识不够。（2）政策内容零散，政策形式不规范。从内容上看，我国相关的中小企业税收优惠措施虽然不少，但较为零散，也没有形成一个较为完整的体系；另外这些政策大多以补充规定或通知的形式出现，缺乏有效的法律保证。（3）政策手段单一，支持力度小。我国关于中小企业的有关税收规定仅仅局限于所得税方面，并且只提供了降低税率和减免税的两种方式，无法适应不同情况的中小企业的发展要求，税收

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优惠的程度也有限。

3.中小企业融资支持体系不发达

资金是一个企业必需的、最基本的要素，涉及到企业的设立、设备购置、技术更新、经营管理、扩大规模、人员培训以及出口创汇等方方面面，因而资金的缺乏会严重限制中小企业的生存和发展，然而中小企业融资难是各国经济中带有普遍性的现象。解决融资难问题支持中小企业发展自然成为各国政府的重要职责，但我国支持中小企业融资的体系还不发达，具体表现在：（1）没有专门针对中小企业的信贷政策，使得中小企业贷款十分困难，开户难、贷款难、结算难的问题。（2）为中小企业服务的小型金融机构发展缓慢，难以满足迅速发展的中小企业的融资需求。（3）缺乏小型资本市场，中小企业直接融资无门。由于国内资本市场准入的门槛高中小企业已很难获得上市资格，民营中小企业更被政策性地排斥在资本市场之外，无法到资本市场直接融资。我国的二板市场虽早在筹划之中，却迟迟未能开辟，多数高科技型中小企业仍难以筹措发展所需的资金。

4.中小企业的社会服务体系有待发展

广义的社会服务体系包括法律、政策的制定和执行，以及生产经营中所需要的各种资源供给组织、满足多方面需要的中介机构等。而狭义的社会化服务体系只包括中介服务。现仅就后者而言，也很不健全。目前存在的主要问题是：一方面中介服务机构少；另一方面，费用又使大多数中小企业负担不起，这使中小企业难以获得来自外部的帮助与支持。由于社会化服务体系尚未形成而社会服务机构本身也面临着机构定位、组织形式、经费来源以及人员水平、管理制度等诸多有待探讨和解决的发展难问题，因此它对中小企业的服务更需要长时间的探索和发展过程。

（二）我国中小企业的微观管理所存在的问题 1.财务管理目标缺乏战略性

企业是应该关注短期经营和当期利润，但如果本着利润最大化的财务管理目标进行经营决策，这必然导致企业经济活动的短视性，只重视赚取短期利润而不重视提高市场占有率，这直接影响到中小企业其他方面的问题，最终导致中小企业的寿命普遍很短，难以抵抗市场风险的现状。

2.缺乏信用观念，导致筹资渠道单一

（1）我国正处于体制转轨时期，市场发育不够成熟，监督机制尚不健全，信用体系极不完善。在这种环境中，不少企业缺乏信用观念，在交易和融资关系中不讲信用，往往有意拖欠贷款，再加上地方保护、政府干预和惩治失信行为的法律法规缺位，使逃避银行债务现象日趋严重。企业违约后，银行很难回收贷款本息，因此不得不加强信贷管理，提高放贷条件，致使惜贷行为比较普遍。

（2）中小企业往往存在着不对称信息，如没有规范的财务会计制度，财务信息“内部化”，年末的会计报表不经过严格的审计，对外不透明，这些问题必然导致中小企业存在着严重的道德风险，很难得到银行或其他间接融资机构的信赖，直接影响中小企业的筹资力度。

（3）中小企业由于规模小，经营风险很高，经常无法承受市场的波动，在其本身没有战略性计划的情况下，很难吸引到直接投资或风险投资。这便使得中小企业的资产负债率往往很高，对于需要长期完工的项目没有接手的能力，从而直接影响到中小企业的收益情况及再投资的进行，这样一来中小企业的发展很容易进入一个恶性循环，这也是导致中小企业寿命短的一个重要原因。

（4）中小企业无论是什么所有制性质的，往往存在一种家长制的独权管理，在筹资方面体现为资金的筹集成为中小企业高层的责任，这些领导们有的根本不懂财务管理，筹资的渠道也仅限于亲朋好友的借款或民间贷款，这类形式的借款通常有借款期短和偿付利息率高等特点，一方面冲减了企业的利润，另一方面使企业很容易陷入财务危机。

3.投资决策缺乏科学性

中小企业的投资主要指项目投资，包括新建项目的投资和固定资产的投资两方面。主要

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