续表
序项目 号 内容 说明 技术方案资本金现5 金流量表中投资借款的处理 技术方案投资借款是现金流入．同时借款用于技术方案投资则构成同一时点、相同数额的现金流出，二者相抵．对净现金流量的计算无影响 在技术方案资本金现金流量表中投资只计技术方案资本金，应将借款本金的偿还及利息支付计入现金流出 6 维持运营投资 维持运营投资是否能予以资本化，取决于其是否能为企业带来经济利益且该固定资产的成本是否能够可靠地计量 (1)如果投资投入延长了固定资产的使用寿命、产品质量实质性提高、成本实质性降低等，投资应予资本化，即应计人固定资产原值。并计提折旧； (2)否则投资只能费用化，不形成新的固定资产原值 运营投资反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析
☆速记点评：投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。
建设投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，如再将折旧费和摊销费随总成本费用计入现金流出，就会造成现金流出的重复计算。
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★高频考点3：总成本构成
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其他管理费用按工资及福利费用总额倍数估算，其他营业费用按营业收入的百分比估算， 修理费按固定资产折旧费的百分数估算
☆速记点评：在技术方案运营期内，各年的总成本费用按生产要素构成为：总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用(利息支出)+其他费用
★高频考点4：经营成本
经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出或
经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 （经营成本分析的是经济效果评价的现金流量）
☆速记点评：经营成本与融资方案无关，在完成建设投资和营业收入估算后，就可以估算经营成本，为技术方案融资前分析提供数据。
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★高频考点5：税金构成
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