企业纳税筹划技巧与实务 - 图文

案例：采购价格的纳税筹划

?[基本案情]某企业（增值税一般纳税人）,每年要外

购棉布500吨。如果从外省市棉纺厂（一般纳税人）购入,假定每吨价格需3万元（含税价）。当地有几家规模较小的棉纺企业（小规模纳税人），所生产棉布的质量可与外省市棉纺厂生产的棉布相媲美。假定当地棉纺企业能从税务局开出4%的增值税专用发票。

?[问题]该企业以什么价格从小规模纳税人那里购进合适呢？

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[筹划分析]价格折让临界点（采购价格折让幅度）的确定方法

?设某增值税一般纳税人,含税销售额为Q(适用17%税率)，?采购情况分别为索取17%、6%、4%专用发票和不索取专用发票。

?含税购进额分别为A、B、C、D，

?城建税和教育费附加两项按8%计算，?企业所得税率33%，

?另外，四种情况的采购费用、供货质量都相同（即不考虑采购费用对所得税的影响）。那么，根据现金净流量计算公式，分别求出各采购情况的现金净流量如下：

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价格折让临界点

（采购价格折让幅度）的确定方法

?1.索取17%专用发票情况下的现金净流量为：

现金净流量=现金流入额-现金流出额

=含税销售额-含税购进额-应纳增值税-应纳城建税-应纳教育费附加-应纳所得税=0．5648Q－0．5648A?2.索取6%专用发票现金净流量=0．5648Q－0．62904B?3.索取4%专用发票现金净流量0．5648Q-0．64217C

?4.不能索取专用发票现金净流量0．5648Q-0．67D

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[采购价格折让点]

?采购价格折让点（购销双方都不吃亏的状况）

发票索取

含税进价

进价/ A

价格折让点（1-进价/A）

6%4%普通发票

BCD

89.8?.96?.3%

10.2.04.7%

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