担任客户的高级管理人员或董事
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长
期
担
任
与
客
户
联
营
的
高
级
职
员
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对
鉴
证
客
户
提
供
非
鉴
证
服
务
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收
费
和
定
价
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实
际
发
生
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诉
讼
和
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诉
讼
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迫
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单
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益
冲
突
-------------------------------------------------------------------------------------------------------32 职
业
谨
慎
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摘要 导言 本章主要描述了职业道德标准的重要性，对保持我们的独立、诚实和客对于我们的客户和事务所，员工有义务熟悉并遵守对客户提供服务时必须遵循的职业道德规定和指南。
本章适用的范围
本章的独立性要求是针对鉴证客户提出来的，但是，独立原则适用于所有
的服务领域；尽管有些限制性条款不一定适用，但是本章概括的危险迹象和防卫措施在针对任何客户和业务时都应是考虑的因素。
专业指引
职业道德法规和指南以1988年1月的国际会计师联合会职业道德守则（包
括2001年12月修订的独立性部分）为基础制定的。员工至少必须遵守这些规程，但是同时必须遵守当地职业道德法规和指南超过国际会计师联合会职业道德守则的有关规定。
对于直接或间接按照美国证交会要求提供报告的客户，即指在美国直接上
市或者是母公司在美国上市的客户，员工应知悉美国证交会的独立性规定。如果不知道，则须向美国的合伙人咨询。这些规定在美国XXX简易英文独立要求指南里也已进行概括，可在XXX国际的网站上查询到。
法律要求
根据《防止贿赂法》的第9部分的规定，员工未经事务所允许，利用职务
之便索取或接受利益属于犯罪，利益提供者也同样触犯了法律。此处的利益包括礼品，借款，付费，报酬，雇用，合同，提供服务以及其他权利。本所禁止员工向客户、签定合同方、供应商以及任何与事务
所业务往来的人索取任何利益。若接受利益会影响你的客观性或导致你违反事务所利益，你就必须拒绝。类似地，如果接受利益将导致偏袒或不恰当行为产生的问题或投诉，也必须拒绝。
独立
独立性要求：
i. 实质上的独立：
实质上的独立是要从观念上做好独立原则的准备，使意见不受有损于职业判断的因素的任何影响，诚实公正、客观执业并保持应有的职业谨慎。 ii.
形式上的独立
避免影响独立的事实和情况的出现，保持独立性非常重要。理性的第三方，在掌握所有相关信息，包括采用的防御措施后，可合理推断我们事务所或执业人员的诚实公正性和客观性，或者职业谨慎受损害。
在法规规定或专业要求时，必须在所有业务中保持实质上及形式上的独
立。全体员工都应该协助事务所保持与客户的独立。为了这个目标，要求员工熟悉并遵守有关专业独立法规，国际会计师联合会职业道德法，以及本所的规章制度。
国际会计师联合会职业道德法采用原则性的方式，定义、评价以及对危及
独立性的事项的对策。本所的制度建立在这种方式上，要求鉴证业务团队、本所及分所的成员将在实际业务中运用这些原则和制度，而不仅仅是简单地遵守本章所列举的范例。
由于事务所保持独立主要是通过其员工的独立性来实现的，所以所内全体
员工必须详细地阅读以下内容，如有不一定能遵循的条款，请向有关人员寻求建议。这是非常严肃的事情，每年我们都会要求员工书面声明保证自己的独立性。
我们必须告诫员工，要避免采取引起误解的行动，损害员工或事务所的独
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