内部控制

21、员工预支款项应经核准。

22、员工预支款项账户应由授权主管详加审核。 23、其他应收款项应适当列账并追查管制。 （1）应收运费。

（2）应收保险给付或应退保费。 （3）其他应收赔偿款及其他应退回款项。 （4）废料销售收入。 （5）资产出售应收款。 （6）专利收入。 （7）利息收入。 （8）股刊收入。 （9）租金收入。 （10）应退税款。

W：明细账余额应与总账余额核对调整 CB：余额经客户确认无差异。

RD：余额经客户回函有差异，应即调整及调查。

应收账款有40％之账龄为120天以上，应详加查核并追查其原因。 应收票据及远期支票内部控制 应收票据内部控制实例

1、在接受票据或更换票据前，应经有权主管核准。 2、票据应由出纳或账务人员以外之专人保管。 3、应设置应收票据明细账详细记录。

4、应收票据明细账应定期与总账核对。 5、到期不获兑现之票据应详加调查。 6、应收票据之转销或调整应经适当核准。 7、应收票据之转销应适当控制以防止不法情形。 8、应收票据之抵押品： （1）抵押品是否适当、足够。

（2）抵押品应由出纳及账务员以外之专人保管。 （3）抵押品应定期检验。 9、应检讨是否须提列呆账准备。 10、如有利息收入应按月计息并入账。 11、如将票据贴现，应记录“或有负债”。 第二节

远期支票内部控制实例 1、收到远期支票应即入账。

2、远期支票应由账务员以外之人员保管。

3、远期支票如为数甚多且金额颇大，应存入银行托收。 4、远期支票应设明细账管制。 5、远期支票明细账应定期与总账调节。 6、远期支票之退票处理：

（1）应将退票交由非存入此票据之人员处理。 （2）立即与发票人或客户联系，以便换票或收款。 （3）应转入客户之应收账款。

第七章存货内部控制

存货与企业经营的关系，最为密切，几乎任何公司，甚至于提供服务型态的公司，都保有存货。在制造业中，存货所带给管理者及会计人员的问题，更为复杂。企业经营的成败，与存货问题的是否能妥善解决，有极大的关系。

存货是企业经营的生命之血，它是企业生产力的表现，亦是企业收入的主要来源。企业在经营上必须考虑：卖什么产品?成本多少?应保有多少存货?存货成本为何?存货报废或过时的可能性多大? 内部控制上，存货应注意的问题有如下述： 1、存货过多，存货成本高，且易变成过时存货。 2、存货太少，丧失销售商机。 3、存货被窃取或侵占。

4、存货计价不正确，造成企业成本及损益失实。 5、存货的采购及验收作业，可能存在舞弊。 内部控制基本原则

1、公司应建立适当的作业程序，以确保进料确实收到。 2、应有适当的储存场所，以确保存货的安全。 3、应建立存货永续记录。

4、存货应每年最少实地盘点一次，以确定存货确实存在。 5、各项存货交易均须有凭证，且经适当核准。 6、应建立存货计价政策，且应每年一致。

7、呆料、余料、过时料等，应依建立之作业标准，予以适当的监定与分类。

8、应提列适当的存货损失准备。 内部控制实例 实体控制

1、存货由仓库管理员直接控制，仓库管理员对存货数量负责。 2、除仓库管理人员外，他人不得擅自进入仓库。 3、库房中之存货，应以有组织有系统的方式储存。

4、所有权非属公司所有之存货，应与正常存货隔离，并适当入账。 5、客户退回之存货应有效控制。

6、损坏、过期或不能销售之存货，应定期移出仓库。 7、存货应定期盘点：

（1）全面存货盘点至少每年举行一次。 （2）年度当中存货可采行循环盘点方式。 （3）存货盘点应制订适当之书面指令。 （4）盘点过程，应由存货控制部门人员监盘。 （5）盘点单应预先编号并适当管制。（附表九）

（6）盘点结果如与存货记录有重大差异，应重点式复点。

（7）应适当管制存货交易，如生产、运货，进料等之截止日期及凭证号码。 （8）存货盘点之重大差异应详予调查。 （9）仓库中之存货、应定期核对抽查。 会计控制

8、建立完善存货会计制度，使能正确记录存货，计算成本及评估存货价值。 9、废料、过期存货及不能使用存货应做最妥善处置并应经授权主管核准。