高财复习专用 成就精彩会计人生 英才经管学院 会计教研室版权所有 Q & S 第一章 外币会计
[单选]企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率。 [单选]按照现行会计制度的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是作为外币会计报表折算差额单独列示。
[单选]会计上所讲的外币是指非记账本位币。
[单选]直接标价法的特点是本国货币币值大小与汇率的高低呈反比。
[单选]对外币交易采用“单一交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该调整该交易发生日的账户。
[单选]在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的结算日的汇率。 [单选]收到外币投资时，合同约定的汇率与收到出资额时的即期汇率不同的差额，会计处理方法为不计差额。 [单选]收到以外币投入的资本时，其对应的实收资本账户采用的折算汇率按交易发生日的即期汇率。 [单选]将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是时态法。
[单选]在外币报表的货币性与非货币性项目法下，资产负债表中的货币性项目，应按照现行汇率折算。
[单选]我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 [单选]外币报表折算时，资产负债表的“未分配利润”项目应以折算后的利润分配表中该项目的数额列示。 [单选]企业有外币交易业务时，在期末对外币账户的余额进行调整时采用的汇率是期末即期汇率。
[多选]采用流动与非流动项目法折算外币会计报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有应收账款、存货、交易性金融资产。
[多选]企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有应收及预付款项，交易性金融资产、持有至到期投资。
[多选]企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；融资活动获得的货币、保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 [多选]汇率的标价方法有直接标价法、间接标价法。
[多选]我国外汇管理规定，外汇包括：外币有价证券，包括外币政府公债、国库券、公司债鲞、股票、息票等：外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；
[多选]按外汇付款期限不同汇率可分为即期汇率、远期汇率。
[多选]根据汇兑损益产生的不同，可分为交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、外币折算汇兑损益。 [多选]要进行复币计账的外币账户有应收外汇账款、应收外汇票据、应付外汇股利、短期外汇借款、预付外汇账款。 [多选]属于非货币性资产性质的项目是存货、无形资产、固定资产、长期股权投资。
[多选]采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有实收资本项目、资本公积项目。 [多选]在外币会计报表折算业务中，可用于选择的折算标准有记账日的历史汇率（交易发生日的即期汇率）、编表日的现行汇率（资产负债表日即期汇率）、编表期内的平均汇率。
[多选]根据《企业会计准则第19号一外币折算》，外币会计报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有主营业务收入、所得税费用。 【其他选择题要看我们上学期做的第一章历年试题总结】 [简答]简述我国外币交易会计的核算原则。 我国外币交易会计的核算原则是：
(l)外币账户采用复币记账。所谓复币记账即指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记账的同时，还要在账簿上用交易的成交货币（原币）记账。
(2)企业发生外币交易时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。记录时，可用业务发生时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用发生当期期初的市场汇率作为折
合汇率，由企业自行选定。但要保证其会计核算的一致性。
(3)企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而使用银行买人价、买出价与市场汇价由此产生的差额作为汇兑损益。 (4)对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。即将各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币金额，反映该外币账户为按期末汇率折算的记账本位币期末余额，将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额记入该账户和汇兑损益账户。
[简答]简述境外经营的记账本位币的确定。
高财复习专用 成就精彩会计人生 英才经管学院 会计教研室版权所有 Q & S 企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素： (1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；
(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；
(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； (4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 [简答]筒述汇率的标价方法和特点。
汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。间接标价法是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。间接标价法的特点是：本国货币价值大小与汇率高低成正比。
[核算]某企业外币业务采用经济业务发生当日的即期汇率作为折合汇率，按月末的即期汇率对外币类账户进行调整，该企业某月发生的部分外币经济业务如下：
(1)3月1日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的即期汇率为1美元=8.5元人民币，货款尚未收到。 (2)3月4日，从银行借入10 000美元，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币，借款存入银行美元户。
(3)3月15日，收到上述销货部分款项18 000美元，结售给银行，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币，银行买入价为1美元=8.6元人民币。
(4)3月25日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币。 (5)3月31日，即期汇率为l美元=8.5元人民币，该企业有关外币类账户的期末余额如下： “应收账款”账户（借方）：20 000美元，人民币180 000元； “应付账款”账户（贷方）：14 000美元，人民币120 000元； “短期借款”账户 （贷方）：60 000美元，人民币500 000元。要求：根据以上资料编制该企业有关外币业务的会计分录。 解：(1)借：应收账款—一美元 USD22 000/RMB187 000 贷：主营业务收入USD22 000/RMB187 000 (2)借：银行存款——美元 USD10 000/RMB87 000 贷：短期借款 USD10 000/RMB87 000
(3)借：银行存款 154 800 （注：汇率用银行的买入价1美元=8.6元人民币） 财务费用——汇兑损益 1 800
贷：应收账款——美元 USD18 000/RMB156 600 (4)借：应付账款——美元 USD90 000/RMB783 000 贷：银行存款——美元USD90 000/RMB783 000
(5)期末外币账户的汇兑损益 （注：公式 某账户期末余额*期末即期汇率—该账户本位币余额） 应收账款账户汇兑损益= 20 000×8.5-180 000= —10 000（元） （负数记到贷方） 应付账款账户汇兑损益=14 000×8.5-120 000= —1000（元） （负数记到借方） 短期借款账户汇兑损益= 60 000×8.5- 500 000=10 000（元） （正数记到贷方） 借：应付账款 1 000
财务费用——汇兑损益 19 000 贷：应收账款 10 000 短期借款 10 000
[核算]国内甲公司的记账本位币为人民币。20X7年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已付。20X7年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股l美元，当日汇率为1美元=7. 65元人民币。假定不考虑相关税费的影响。20X8年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12 000美元，按当日汇率l美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92 400元，要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。 解：20X7年12月10日，购入：
借：交易性金融资产(1.5x10 000 x7.6)114 000 贷：银行存款一美元 114 000
高财复习专用 成就精彩会计人生 英才经管学院 会计教研室版权所有 Q & S 20X7年12月31日，相应的会计分录为： 借：公允价值变动损益 37 500 贷：交易性金融资产 37 500
交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额以76 500（即1x10 000 x7. 65）入账，与原账面价值114 000元的差额为37 500元人民币，计入公允价值变动损益。37 500元人民币既包含甲公司所购乙公司B股股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。 20X8年1月10日，售出：
借：银行存款——美元(1.2x10 000 x7.7)92 400 贷：交易性金融资产 (114 000 -37 500) 76 500 投资收益 15 900 借：投资收益 37 500
贷：公允价值变动损益 37 500
20X8年1月IO日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12 000美元，按当日汇率l美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92 400元，与其原账面价值人民币金额76 500元的差额为15 900元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。 第一章外币会计重点： 1、外币交易的核算 2、外币财务报表折算
外币交易会计核算（采用两项交易观的第一种方法）：
外币交易的会计处理，首先从层次上要把握，包括基期和远期。
基期的会计处理又包括日常处理和期末处理，日常处理的核算业务主要包括接受投资，从银行借入外币款项，还有结汇和受汇。首先要记住这些内容，不主张大家直接背分录，不如把框架把握了，在这个基础之上记分录效果一定很好。这是基期的日常核算。
期末调整，调什么？这一点一定要明确。期末调整调的外币帐户，调的是外币帐户计账的本位币余额，大家一定要清楚。每道题目各个外币账户余额结出来以后，同时结出各个外币账户账面的本位币余额，要把账面计量本位币余额调成按照期末市场汇率折合的记账本位币余额，这两者之间的差额就是汇率损益，算出差额，一方面作为汇率损失或者收益的入帐。另外一方面调有关的外币资产、外币负债帐户。调整分录可以调一个帐户编一笔分录，也可以合着编。 （二）科目设置和账务处理 1、科目设置 p34
库存现金（外币）、银行存款（外币）、应收账款、应收票据、预付账款、应付账款、应付票据、应付股利、预收账款、长期借款、短期借款等 （0401多选题） 2、账务处理 p35
（1）外币交易日的账务处理 ①收进外币业务
A．收到外币投资 借：银行存款 贷：实收资本 （交易发生日的即期汇率折算） B．收到外币筹资 借：银行存款 贷：短期借款 （交易发生日的即期汇率折算） ②外币兑换业务
借：银行存款——美元 （按当日即期汇率折算） 财务费用——汇兑损益 （差额）
贷：银行存款——人民币 （按银行卖出价折算） （2）资产负债表日外币项目调整的账务处理 p37 ① 外币货币性项目的调整
包括外币货币性资产和外币货币性负债
在资产负债表日按即期汇率折算调整，汇兑差额作为财务费用，记入当期损益；同时调整记账本位币金额。 ②外币非货币性项目的调整
A． 以历史成本计量的实收资本，不调整。
B． 以成本与可变现净值孰低计量的存货，按外币金额做减值测试，减值源于两个方面：价值变动和汇率变动 例
高财复习专用 成就精彩会计人生 英才经管学院 会计教研室版权所有 Q & S 1-10
B．以公允价值计量的 （如交易性金融资产） 例1-11 （3）外币账户期末余额的账务处理 （考过两年）例1-12 二、外币报表折算的主要方法 三、外币报表折算差额的会计处理 p48
外币报表折算差额：在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。又 “外币报表折算损益”。 会计处理两种方法：
一作为递延损益处理，在资产负债表股东权益内，单独列示。 二作为当期损益处理，在利润表中确认折算差额。 《国际会计准则》规定：
采用现行汇率法，外币报表折算差额作递延处理； 采用时态法，外币报表折算差额作当期损益。 【例15.简答题】 （2009.10考题）
31．什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理? 四、我国外币财务报表的折算
（一）企业境外经营财务报表折算的一般原则 p50
1、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 3、外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列式。 (二) 企业境外经营财务报表折算的应用。p50 （了解） 第一章 历年考题总结上的核算题答案 06.1 35
（1）借：应收账款 USD20 000/RMB164 000 贷：主营业务收入 164 000 （2）借：银行存款 420 000 贷：短期借款 USD50 000/RMB415 000 财务费用——汇兑损益 5 000 （3）借：银行存款 166 000 财务费用——汇兑损益 2 000
贷：应收账款 USD20 000/RMB168 000 “应收账款”期初人民币金额在贷方
期末账面余额（外币）=4.1余额+本期增加－本期减少=0+20 000－20 000=0美元 期末账面余额（人民币）＝－4 000＋164 000－168 000＝－8 000元 汇兑损益：0-（-8 000）=8 000元 （借方） “短期借款”的调整：
期末账面余额（外币）=4.1余额+本期借入=50 000+50 000=100 000美元 期末按市场汇率调整额（人民币）＝100 000×8.6＝860 000元 期末账面余额（人民币）＝415 000＋415 000＝830 000元 汇兑损益：860 000－830 000＝30 000元 （贷方） “应付账款”的调整
期末账面余额（外币）=4.1余额+本期发生=10 000+0=10 000美元 期末按市场汇率调整额（人民币）＝10 000×8.6＝86 000元 期末账面余额（人民币）＝85 000元
汇兑损益：86 000－85 000＝1 000元 （贷方） 调整分录：
借：财务费用——汇兑损益 23 000
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