成都学院学士学位论文(设计) 管理的缺陷，农村商业银行面临的会计风险日益多样化和扩大。而农村商业银行的经营环境和业务发展的变化，对银行规章制度的完善，使系统化、规范化。农村商业银行的会计规则分散在各种管理体系中，农村商业银行会计业务由相应的业务部门自行处理，导致内部会计控制系统各部门之间各行其是，相互抵触，削弱了农村商业银行会计内部控制的力度。层级管理制度使公司的主要业务部门为了各级部门自身利益扩张、利润指标、恶性同业竞争、员工福利等压力，往往通过弱化会计核算、监督功能，达到目的。
2.会计行为不规范
农村商业银行分支机构会计人员“本土化”“低质化”现象严重，专业素质一般不高，不少新员工上岗前缺乏必要的培训，业务层次比较较低，其对会计制度没有充分的认识，容易产生违反纪律的违规操作，引发会计风险。另外，农村商业银行只注重对企业经营技能的培训，忽视了金融政策法规的学习，缺乏风险意识，难真正有效地开展会计工作，落实会计风险控制。一些农村商业银行片面追求规模和效率，更多地关注企业的发展，忽视内部控制和风险防范，对会计风险防范意识缺乏了解，不认真实施会计细则，缺乏风险意识，导致会计行为不规范。
3.内控分工形同虚设
农村商业银行分行在基本设置方面采取了前、中、后分离的管理模式，对部门责任的领导人应该是不同的，但实际工作往往是由前一位负责人负责，如分管领导同时负责本公司、私人或国际业务，又负责办公管理部门的职责分工，容易导致高层管理者集中权力、腐败现象。领导的分工不合理的，使领导不能集中精力抓内部控制管理，也不能依法扩大业务。某些领导可能会因业务发展的需要而指示、授意、强迫会计部门、会计人员违规或违规经营企业会计，造成经营风险。
4.业务系统功能不完善
目前基本农村商业银行电子和网络设施得到普及，信息基础设施比以前大为加强，但业务系统的防范和控制操作风险往往是不够的，还没有形成会计行为风险预警系统。现在农村商业银行基层普遍实行单一的临桂，综合柜员系统，如果业务系统因操作点和访问控制风险没有得到有效的控制，就会造成柜员违规操作或柜员误操作，造成业务差错，对商业银行农村会计管理造成更大的影响。
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成都学院学士学位论文(设计) 5.会计事后监督职能弱化
目前，我国大部分的农村基层商业银行会计事后监督是所有文件的拉网式监督单独审查，监督范围广，重点不突出，必要的风险分析、预警不足，事后监管成为操作简单，流于形式的审查，忽视会计监督职能反馈机制，风险控制效果不理想，远远不能满足管理需求，是我国农商银行会计管理的严重缺陷。
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成都学院学士学位论文(设计) 第三章 成都农商行案例分析
（一）成都农商行的基本情况
成都农商行，由原来的成都市农村信用社，于2009年12月更名后成立，2010年1月正式挂牌。成都农商银行是经中国银监会批准设立,在成都工商局进行了注册登记,由企业法人和自然人合法发起成立的银行类金融机构,注册资本金为人民币100亿元,严格按照现代化商业银行标准营运,在大成都范围内营业网点数最多的,主要面向服务农村、中小微企业、县域经济的一家股份制商业银行。同时作为本地金融企业,将为成都统筹城乡发展提供资金支持。经营目标是为农村经济发展,中小企业提供优质高效的金融产品及服务;企业使命是成都城乡金融市场主力军。近年来,成都农商银行逐渐形成了全面风险管理理念和完善的管理经营思路,维护股东利益,为出资人负责,实现股东价值最大化,努力让党政和监管部门放心、客户满意、出资人受益。
成都农商银行在全辖范围内拥有六百二十九个营业网点,细划分为:总行营业部、二十七个一级支行、六十五个二级支行、五百三十六个分理处,为成都市银行类金融机构营业网点最多、县域营业网点分布最广的银行业金融机构。
（二）成都农商行会计风险主要表现形式 1.柜员操作风险
在临柜业务中中，会计风险的发生可以分为四类：第一类是经营风险，指员工在工作过程中的失误行为、重要岗位的随意失职行为；二类是指工作环节的错误，工作环节不严谨造成；第三类是指内部系统故障导致的操作风险，一般指系统出现漏洞或者系统无法操作；第四类是外部事件导致经营风险现象，如外部欺骗现象等不利情况，如果你不做深入了解，如果发生临柜业务风险，后果将非常严重。只有通过对柜台业务流程再造，建立动态管理系统的操作风险防范，才能有效地实施风险管理[7]。
操作风险表现形式见表3-1
表3-1 操作风险的表现
类 别 (1)开户资料的审查风险 9
主 要 表 现 缺少开户申请书、法人授权书或者税务登记证过期、无营业执照正本复印件、无法定代表人身份证复印件等。 成都学院学士学位论文(设计) (2)客户预留印鉴的风险 (3)大额现金与异常收付的风险 (4)挂失业务的风险 预留印鉴是银行凭以支付客户款项的依据，也容易被犯罪分了伪造，成为转移客户资金的作案工具。 大额支付、大额提现签字审批制度不严格执行。如地下钱庄和不法分子利用银行对大额现金管理、监控不严的弊病与银行职员内外勾结从事非法洗钱活动。 如客户存折或存单被盗，不法分子办理密码挂失，将资金盗走而银行承担违约风险责任。 (5)挂账资金的清算风险 (6)对账环节的风险 是指久挂未清，未对各种不合理挂账进行一次全面的清理、核实，未做到按时处理完毕，形成资金风险。 主要是对账不及时，对账单回收率偏低。若对账环节出现问题，容易引发内外部人员勾结作案，造成巨大损失。 2.会计核算风险
商业银行会计核算风险是由于商业银行的核算机制和工作准则出现问题或
者由于银行会计人员工作的不专业不负责带来的随意性导致的商业银行进行核算时出现损失的可能性。会计核算风险的主要表现如下:
(1)信息披露不完全导致会计信息失真。例如，成都农村商业银行股份有限公司有多个子公司（村镇银行），在编制合并会计报表时，需要合理确定披露的范围、编制方法。本集团综合财务报表以银行和子公司的财务报表为基础，根据其他来源，按权益法调整，确定分公司的长期股权投资等是否如实反映在本集团公司合并报表中。这些均需要如实反映，否则影响财务报表的真实性。近年来，成都农村商业银行金融业务迅猛发展，并在其财务报告中并未充分披露各种信息或披露不完整，可能导致信息失真。
(2)违反真实性原则的会计处理。该行的主要收入是利息收入、手续费及佣金收入及政府补贴。利息收入的主要影响是实际利率和利息计算时间。实际利率
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