B
错误和舞弊，李大卫并无过失
B、李大卫提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C、李大卫未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，李大卫本人并无过失
D、防止和及时发现错误与舞弊，使星海公司管理层的责任 10、被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定：（ ABCD ） A、记录的银行存款是存在的
B、银行存款以恰当的金额包括在财务报表中 C、所有应当记录的银行存款均已记录 D、记录的银行存款都由被审计单位拥有
得 三、简答题（共16分，每小题8分)
分
（一）什么是审计的独立性，列举可能影响注册会计师和事务所独立性的事项？ （一）、什么是审计的独立性，列举可能影响注册会计师和事务所独立性的事务？ 答：独立一般是指不依靠外力和外界约束。独立性的要求是审计的客观需要。审计的独立性一般要求机构独立，经济独立，和人员独立。其中，机构独立是指审计机构独立与被审计单位以外，具有的独立的地位；经济独立是指审计机构从事审计工作，必须有专门的经济收入和经费来源，不搜被审计单位的制约；人员独立是指审计人员执行升级业务，必须坚持客观公正实事求是的原则，做出公允合理的评价和结论，不受任何部门单位和个人的干涉。
（二）企业经营失败与审计失败的区别与联系是什么？审计失败与审计风险的区
别与联系是什么？
答：经营风险源于被审计单位实现目标和战略产生不利影响的情况、事项、环境
和行动，或源于不恰当的目标和战略。不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度。管理层有责任识别和应对这些风险。
企业经营失败是指由产业不景气、管理决策失误或出现非预期的竞争因素等导致企业无法达到投资人的期望或无力偿还债务的情况。企业经营失败的极端情况是破产。审计失败指在企业财务报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了无保留意见。审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。经营风险与经营失败与财务报表发生重大错报的风险密切相关。许多经营风险与经营失败最终都会有财务后果，并影响到财务报表，进而对财务报表审计产生影响。如果企业财务报表存在重大错报或漏报，而注册会计师报表了五保留意见，则产生了审计风险，最终可能导致审计失败。
B
得 四、业务分析题（本大题共25分） 分 （一）红星会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：
1、在销售交易中，发出商品的数量与账单上数量的不符 2、期末存货的盘点可能存在较大的差错
3、准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错 4、可能存在未入账的应付账款
5、长期借款中可能有一部份年内将会到期 6、在销售交易中，将现销记录为赊销 请按下列要求，完成题后的表格
1、针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的？
2、为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？
3、注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？
4、注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计凭证？（本小题15分） 审计目标与审计过程 序号 管理当局的认定 审计程序 审计目标 审计证据的种类 1 2 3 4 5 6 答: 审计目标与审计过程 序号 管理当局的认定 审计程序 审计目标 审计证据的种类 1 2 3 4 5 6
与交易和事项相关的准确性 与期末账户余额相关的存在 与期末账户余额相关的准确性 与期末账户余额及报表列报相关完整性 与报表列报相关的分类和可理解性 与交易和事项相关的分类 检查是否存在1年内到期的长期借款 分类和可理解性 书面证据 书面证据 查找未入帐的应付账款 完整性 书面证据 重新计算 准确性 书面证据 检查有形资产 真实存在 实物证据 重新计算 准确性 书面证据 检查销售合同及销售记录 分类
B
（二）注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A公司存在以下五种可能导致错报的情况： （1）所有存货都未经认真盘点。
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计分录。
（3）由B公司代管的某种材料可能不存在。
（4）B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已纳入存货盘点的范围，但可能未进行相关会计分录。
（5）存货计价方法已作变更。 要求：
说明为了证实上述情况是否真正导致错报，注册会计师应当执行的最主要的实质性程序（每一种情况只列一项程序）。（本题10分）
答：1）对期末存货进行监盘 2）对期末存货进行截止测试3）向B公司进行函证
4）询问管理当局，审阅相关合同与信函，并向B公司进行函证。5）进行计价测试
得 五、案例分析题（本大题共19分） 分
（一）某注册会计师在评价被审单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况，见下表
审计风险评价 风险类别 险 重大错报风险 请计算以下问题：
（1） 上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？
（2） 哪种情况下注册会计师需要获得最多的审计证据？写出审计风险模型？
（本小题6分）
答：
（1）ABCD四种情况的可接受的检查风险水平分别是：
1.67％、4％、3.7％、5.71％。
（2）A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。
审计风险模型为：
AR＝MMR*DR其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险
情况 情况 2 50 情况 3 80 情况 4 70 可接受的审计风1 60 B
（二）甲注册会计师在对A 公司 2006年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下：
（1）取得2006年12月31日的银行存款余额调节表
（2）向开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函 （3）取得开户银行 2007年1月31日的银行对帐单 要求：
（1）甲注册会计师应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证回函？目的是什么？
（2）甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
（3）甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对帐单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？（本小题6分） 答：
（1）注册会计师应在询证函内指明回函请直接寄至甲注册会计师所在会计师事
务所，或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。
（2）甲注册会计师应核实银行存款余额调节表中数字计算的正确性，并调查未
达账项的真实性。
（3）甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实列示
在银行存款余额调节表中的银行已入账企业尚未入账的未达账项（如在途存款和未兑现支票）的真实性。
（三）某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人
员决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：
应付账款年末余额 本年度进货总额 甲公司 ——— 2880000元 乙公司 42650元 66100元 丙公司 85000元 95000元 丁公司 289000元 3032000元 试问：
（1） 该审计人员应选择哪两位供货人进行函证？为什么？ （2） 假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款
年末余额和本年销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？（本小题7分）
（1）该审计人员应选择甲公司和丁公司进行应付账款余额的函证。因为对于函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度H公司从甲、丁两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
（2）该审计人员应选择丙、丁两家公司作为应收账款的函证对象。因为函证应收账款的目的在于验证各期末余额的准确性，防止客户高估应收款，夸大资
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