行政单位会计实务

度（预算外） 五、支出类 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 资产部类总计 结余 四、收入类 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 负债部类总计 编制单位： 年 月 日 单位：元

资产负债表的编制可采用直接填列法。

月报（结账前报表）：资产、负债、净资产按项目截止报告月份总账账户的期末余额填列，收入、支出类项目则按截至报告月份总账账户的累计发生额填列。

年报（结账后报表）：资产、负债项目按年末总账账户的期末余额填列，净资产项目按年终结转收支后账户余额填列。此时资产负债表的收支类项目上没有数额。

（二）、收入支出总表

? 收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。

它由三部分组成，第一部分为收入，包括：拨入经费、预算外资金收入和其他收入。第二部分为支出，包括：拨出经费、经费支出和结转自筹基建。第三部分为结余，包括：结转当年结余、以前年度结余。

? 三部分之间的关系为：收入- 支出 = 结余 其格式如下：

收入支出总表

编制单位： 年 月 日 单位：元 收入 项目 拨入经费 本月数 本年累计 项目 拨出经费 支出 本月数 本年累计 结余 结转当年结余 其中：专项经费 预算外资金收入 其中：专项经费 其他收入 结转自筹 其中：经常性支出 专项支出 经营支出 其中：专项结余 以前年度结余

基建 收入总计 支出总计 累计结余 收入支出总表按照本单位实有各项收支项目汇总列示。填制该表是，应注意两点：一是该表中的专项经费、专项支出以及专项结余应单独列示；二是主管单位汇总编制该表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费”汇总数对冲后填列。

四、事业单位报表的编制： （一）资产负债表：

事业单位一般在月末不结账，年度终了时进行年终结账。因此，事业单位资产负债表月报通常按照“资产+支出=负债+净资产+收入\的平衡公式设置，即报表的左方反映资产和支出，统称为资产部类，报表的右方反映负债、净资产和收入，统称为负债部类，资产部类的总计数等于负债部类的总计数。事业单位资产负债表年报按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置，不再设收入、支出项目。

（二）收入支出表的编制：

事业单位收入支出表由收入、支出和结余三部分内容组成，其等式为“收入-支出=结余”。其中，收入分为事业活动收入(包括财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入和其他收入)、经营活动收入(即经营收入)和专款收入(即拨入专款)三个部分；支出分为事业活动支出(包括拨出经费、上缴上级支出、对附属单位补助、事业支出、事业活动负担的销售税金和结转自筹基建)、经营活动支出(包括经营支出和经营活动负担的销售税金)和专款支出(包括拨出专款和专款支出)三个部分；结余分为事业结余、经营结余和结余分配三个部分。