2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义
（6）五年免征 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税 【提示】从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位 【记忆口诀】集软二三文化五 从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过“300万元”、从业人数不超过“300人”、资产总额不超过“5 000万元”等三个条件的企业 【记忆口诀】额散、人散、资不五 小型微利①对年应纳税所得额不超过100万元的部分，“减按25%”计企业 入应纳税所得额，按“20%”的税率缴纳企业所得税； ②对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，“减按50%计入”应纳税所得额，按“20%”税率缴纳企业所得税率优惠 高新技术符合条件的，减按15%的税率 企业 西部地区 符合条件的，减按15%税率 民族自治依法减免税 地区 技术先进型服务贸符合条件的，减按15%税率 易企业
开发新技术、新产品、新工艺发生研发费 三新费①一般规定：加计75%扣除或按无形资产成本175%摊销 加计用 扣除 ②不适用：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业 残疾人安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资100%工资 加计扣除 税
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①股权投资方式 抵扣条②投资“未上市”的中小高新技术企业； 件 ③持股期间“两年以上” 抵扣抵扣金税基 额 ②当年不足抵扣，可在以后纳税年度结转抵扣 有限合伙制创投企业，其法人合伙人，从合伙企业分得的应纳税所特殊 得额适用上述政策 税额企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以抵免 投资额的10%实行税额抵免 减计企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，收入 生产符合国家规定的收入，减按90%计入收入总额
【例题·单选题】
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A.企业接受社会捐赠收入 B.转让企业债券取得的收入
C.已作坏账损失处理后又收回的应收款 D.国债利息收入
『正确答案』D
『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。选项 ABC属于应征税的收入，计入应纳
税所得额。
【例题·单选题】
根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有（ ）。
A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额
B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额
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①“投资额的70%”在股权持有“满两年”的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义
C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免
『正确答案』C
『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。选项 ABC属于应征税的收入，计入应纳
税所得额。
【例题·单选题】
2018年，甲企业为经认定的科技型中小企业，当年开展研发活动实际发生的研发费用为60万元，未形成无形资产已经计入当年损益，不考虑其他纳税调整事项。根据规定，下列关于甲企业就该项业务对应纳税所得额的调整说法中，正确的是（ ） A.调减30万元 B.调增30万元 C.调减45万元 D.调增45万元
『正确答案』C
『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费 用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018年1月1
日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
知识点：固定资产的税务处理 考点频率:★★★ 难度：中 题型：选择、判断
一、辨别固定资产计提折旧的范围 下列固定资产不得计算折旧：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产；
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（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （5）与经营活动无关的固定资产； （6）单独估价作为固定资产入账的土地； （7）其他不得计算折旧扣除的固定资产
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以融资租赁方式租出的固定资产
『正确答案』AD
『答案解析』本题考核固定资产的税务折旧范围。
二、确认固定资产计税基础
取得方式 外购 到预定用途发生的其他支出 自行建造 竣工结算前发生的支出 租赁合同约定付合同约定的付款总额+签订合同中款总额 融资租入 租赁合同未约定资产的公允价值+签订合同中发生付款总额 盘盈 捐赠、投资、非货币性资产交资产的公允价值＋支付的相关税费 换、债务重组 改建
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确
改建支出增加相应的计税基础 的相关费用 发生的相关费用 计税基础 购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该资产达同类固定资产的“重置完全价值”
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