余额，反映小企业尚未转销的款项。
2201应付职工薪酬
一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
二、本科目可按“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、
“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货
币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理。
（一）月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分以下情况进行
分配：
1．小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产
成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。
2．应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷
记本科目。
3．管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的
补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 53
-----Page54-----
4．销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
5．以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、
“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：
1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬
中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科
目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——
应交个人所得税”等科目。
2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借
记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3．按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科
目，贷记“银行存款”科目。
4．以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务
收入”科目；同，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，
还应进行相应的处理。
5．因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷
记“库存现金”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。
2301应交税费
一、本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市
维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产
资源补偿费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。 54
-----Page55-----
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、
“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值
税”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应
交增值税”明细科目中设置上述专栏。
三、应交税费的主要账务处理。
（一）应交增值税的主要账务处理。
1．小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“在
途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，
借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金
额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货，做
相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和规定的税率计算
的进项税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按照买价减去
按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资”等科目，按照应
付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”
等科目。
2．销售商品（提供劳务），按营业收入和应收取的增值税额，借
记“应收账款”、“银行存款”等科目，按照专用发票上注明的增值税
额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按确认的营业收入，
贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回，做
相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值，借记
“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。
3．出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本 55
-----Page56-----
科目（应交增值税——出口退税）。
4．小企业（小规模纳税人）以及小企业（一般纳税人）购入材
料等不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料等的成本，借记“在
途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增
值税——进项税额）核算。
5．将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，
应视同销售计算应交增值税，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造
费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
6．购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物
资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“营业外
支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额
转出)。
属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货
物、在产品、产成品成本一并处理。
7．本月上交本月的应交增值税，借记本科目(应交增值税——已
交税金)，贷记“银行存款”科目。本月上交上期应交未交的增值税，
借记本科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目。
月度终了，将本月应交未交增值税自本科目明细科目（应交增值
税）转入本科目明细科目（未交增值税），借记本科目（应交增值税
——转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）；将本月多交的增
值税自本科目明细科目(应交增值税)转入本科目明细科目（未交增值 税），借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税——转出
多交增值税）科目。结转后，本科目明细科目（应交增值税）的期末
借余额，反映企业尚未抵扣的增值税。
（二）应交消费税的主要账务处理。 56
-----Page57-----
1．销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“主营业务
税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税）。退税，做相反
会计分录。
2．以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳
的消费税，借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记本科目（应
交消费税）。
随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借
记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）。出租、出借
相关推荐：
loading