第二十二章 审计业务对独立性的要求
一、单项选择题
1.甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是（ ）。 A.2015年1月3日至2015年1月25日 B.2015年1月1日至2015年1月25日 C.2014年1月1日至2014年12月31日 D.2014年1月1日至2015年1月25日
2.甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（ ）。 A.2015年1月3日至2015年1月25日 B.2015年1月1日至2015年1月25日 C.2014年1月1日至2014年12月31日 D.2014年1月1日至2015年1月25日
3.ABC会计师事务所总部位于北京，在上海、沈阳、长沙等地区设立分部。在审计上海的甲公司财务报表时，项目合伙人A是从北京分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自上海分部。下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是（ ）。 A.北京分部的其他合伙人 B.上海分部的其他合伙人 C.沈阳分部的其他合伙人 D.长沙分部的其他合伙人
4.甲会计师事务所承接A公司2014年度财务报表审计业务，审计项目组成员王林的父亲在A公司担任高级管理人员，针对可能对独立性产生的不利影响，以下说法正确的是（ ）。 A.不利影响的严重程度取决于王林在项目组中的职位
B.不利影响的严重程度取决于王林父亲在被审计单位中的职位 C.应当合理安排王林的工作，使其工作不涉及其父亲的职责范围
D.只有将王林调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平 5.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2014年财务报表审计业务，A注册会计师是项目组成员之一，最近曾任甲上市公司的会计，下列相关表述中，不恰当的是（ ）。
A.如果A注册会计师2015年1月从甲上市公司辞职加入会计师事务所，对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施
B.如果A注册会计师2015年1月从甲上市公司辞职加入会计师事务所，会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组
C.如果A注册会计师2013年1月从甲上市公司辞职加入会计师事务所，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响
D.如果A注册会计师2013年4月从甲上市公司辞职加入会计师事务所，对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施
6.A注册会计师作为项目合伙人审计甲上市公司2011年、2012年、2013年的财务报表，则一般情况下，A注册会计师最多还可以审计甲公司（ ）的财务报表。 A.2014年
B.2014年和2015年
C.2014年、2015年和2016年 D.无限年
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7.ABC会计师事务所前任高级合伙人老李加入审计客户甲上市公司，担任甲上市公司的董事，将因（ ）对独立性产生不利影响。 A.外在压力 B.自身利益 C.自我评价 D.密切关系
8.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的是（ ）。 A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷
B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计算 C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务 D.对合理安排资本结构提供建议
9.下列经济利益中，不属于被禁止的经济利益的是（ ）。
A.审计项目组成员其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.审计项目组成员主要近亲属在被审计单位的母公司拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且被审计单位对母公司重要
C.为被审计单位提供审阅服务的会计师事务所的管理人员的主要近亲属在被审计单位拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所在审计客户的联营企业中拥有重大经济利益，并且审计客户能够对该实体施加重大影响
10.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，项目组成员A注册会计师的母亲继承了其父亲留下的100万元的甲公司股票，下列防范措施中合理的是（ ）。 A.调离A注册会计师
B.复核A注册会计师的工作
C.A注册会计师的母亲在合理期限内处置全部股票 D.A注册会计师的母亲立即处置全部股票
11.针对职业道德守则禁止的影响独立性的利益、关系或非鉴证服务，下列说法中正确的是（ ）。
A.可以通过调离项目组成员，消除对独立性的不利影响
B.规模较大的会计师事务所可以采取防范措施，消除对独立性的不利影响
C.对于职业道德守则并未禁止的利益、关系或服务，意味着该利益、关系或服务是被允许的 D.没有防范措施可以有效消除相关不利影响或将其降低至可接受的水平 12.ABC会计师事务所承接了甲银行2014年度财务报表审计业务，下列情形中会导致没有防范措施的是（ ）。
A.事务所按照正常条件从甲银行获取10万元的贷款 B.审计项目组成员按照正常条件在甲银行开立存款账户 C.会计师事务所以优惠利率从甲银行获取1000万元的担保
D.审计项目组成员的丈夫从甲银行按照正常利率获得500万元的商业贷款
13.ABC会计师事务所承接了甲公司（投资银行）2014年度财务报表审计业务。在涉及甲公司的下列商业关系中，( )最可能对审计独立性产生严重的不利影响。 A.项目组成员A注册会计师购买甲公司小额的固定收益的理财产品
B.ABC会计师事务所与甲公司共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务
C.项目组成员的妻子按照正常业务条件向甲公司某咨询员进行小额债券类产品投资咨询 D.会计师事务所通过中介机构将自有房屋出租给甲公司
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14.下列关系中，不能通过调离项目组成员消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平的是（ ）。
A.会计师事务所与被审计单位存在密切的商业关系
B.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响 C.审计项目组成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系 D.审计项目组成员的主要近亲属处在被审计单位的重要职位
15.ABC会计师事务所拟从四位注册会计师中指派一位担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是( )。
A.A注册会计师的母亲与其分开居住，彼此经济独立，但其母亲拒绝出售持有的甲公司股票 B.B注册会计师的祖父是甲公司的总会计师 C.C注册会计师的外祖父是甲公司的门卫 D.D注册会计师的母亲是甲公司的主管会计
16.ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，下列关系中，会导致没有防范措施的是（ ）。
A.审计期间，ABC会计师事务所临时借调非审计项目组成员A注册会计师到甲公司解决账户调节问题，并且甲公司管理层承担管理层职责
B.审计项目组成员B注册会计师2013年12月从甲公司财务部跳槽到ABC会计师事务所 C.ABC会计师事务所为甲公司提供追索最新文件的服务以支持甲公司秘书职能 D.审计项目组外员工C注册会计师担任甲公司的独立董事
17.在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是( )。 A.自行编制财务报表
B.在客户确定账户分类的基础上记录交易 C.将记录的交易过入总分类账
D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表
18.会计师事务所在向其审计客户提供的下列服务中，对独立性产生的不利影响最小的是（ ）。
A.担任诉讼辩护人 B.担任专家证人
C.协助管理和检索文件 D.估计诉讼损失的金额
19.下列关于评估服务的说法中，不正确的是（ ）。 A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响 B.审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响
C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务
20.下列防范措施中，不能够降低会计师事务所向非公众利益实体提供计算当期所得税服务的不利影响的是（ ）。
A.由审计项目组以外的专业人员执行此类业务 B.如果审计项目组成员执行此类业务，由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核税额的计算
C.向外部税务专业人员咨询
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D.向内部税务专业人员咨询
21.下列为审计客户提供的评估服务，通常不会对独立性产生不利影响的是（ ）。 A.评估服务具有高度主观性
B.评估服务对财务报表具有重大影响
C.审计客户属于公众利益实体，并且评估结果累积起来对财务报表具有重大影响 D.评估服务仅为满足税务目的，其结果对财务报表没有直接影响（即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响），且间接影响并不重大
22.下列关于独立性的说法中，正确的是（ ）。 A.会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品 B.会计师事务所可以接受审计客户的某些招待
C.审计项目组成员的薪酬或业绩评价与向审计客户推销的非鉴证服务挂钩 D.职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排 二、多项选择题
1.下列各项中，不应被视为网络的有（ ）。
A.联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法有关的成本 B.会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务 C.仅在宣传资料中使用同一品牌的联合体 D.联合体之间共享客户资源
2.为应对合并与收购导致对独立性的不利影响，会计师事务所需要采取的过渡性措施包括（ ）。
A.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作 B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
C.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，并且所执行工作的范围能够使其承担责任 D.由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任 3.针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有（ ）。 A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保
4.甲会计师事务所承接A公司2015年度财务报表审计业务，王磊是事务所合伙人之一，因其女友在A公司担任高级管理人员，所以事务所委派了另一合伙人李强担任该项目合伙人，针对这种情形，以下说法正确的有（ ）。
A.事务所的现有安排可以避免对独立性产生不利影响
B.现有的安排仍然可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响 C.事务所应要求王磊与审计项目组保持独立，以减少其对项目组可能产生的影响 D.事务所应当安排项目组以外的注册会计师对相关审计工作进行复核 5.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，以下观点正确的有（ ）。
A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
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