B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响
C.如果交易因金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施 D.取消交易
6.下列关于会计师事务所向审计客户借出员工的说法中，正确的有（ ）。 A.会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工，但是不得承担管理层职责 B.可能会因自身利益对独立性产生不利影响
C.审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督
D.借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务 7.会计师事务所代行的下列活动中，通常不被视为管理层职责的有（ ）。 A.执行一项已由管理层授权的重要交易
B.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期 C.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责 D.按照适用的会计准则编制财务报表
8.在审计过程中，会计师事务所与审计客户管理层就下列（ ）事项进行沟通，通常不会对独立性产生不利影响。
A.对会计准则或财务报表披露要求的运用
B.与财务报表相关的内部控制的有效性，以及资产、负债计量方法的适当性 C.会计调整分录的建议
D.选择和运用恰当的会计政策
9.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有（ ）。 A.共享审计方法和审计手册 B.报告使用同一品牌 C.共享客户资源 D.共享培训课程
10.下列选项中，属于公众利益实体的有（ ）。 A.上市公司
B.大型非上市证券公司 C.小型非上市餐饮企业 D.大型保险公司
11.下列商业关系中，会对独立性产生不利影响的包括（ ）。 A.审计项目合伙人在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益
B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售 C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
D.会计师事务所员工从商场按照市场价格购买被审计单位的商品，并且交易金额较小 12.以下各项中，可能属于关键审计合伙人的有（ ）。
A.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性作出结论的其他审计合伙人 B.对审计意见类型提供建议的合伙人 C.重要子公司的项目合伙人
D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他审计合伙人
13.下列关系中，通过合理安排审计项目组成员的职责可以消除对独立性的不利影响或将其
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降低至可接受的水平的包括（ ）。
A.审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位
B.审计项目组成员的主要近亲属可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响 C.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响 D.审计项目组的成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
14.下列雇佣关系中，会导致会计师事务没有防范措施消除或将其对独立性的不利影响降低至可接受的水平的包括（ ）。
A.审计期间，会计师事务所临时借调审计项目组成员到被审计单位担任财务经理 B.会计师事务所员工兼任被审计单位的副总经理 C.审计期间，会计师事务所临时借调非审计项目组成员注册会计师到被审计单位提供会计调整分录建议，并且被审计单位管理层承担管理层职责 D.审计项目组外合伙人被审计单位的董事会秘书
15.A注册会计师从2010年到2013年连续担任甲上市公司财务报表审计业务的项目质量控制复核人，2014年担任甲公司的项目合伙人。下列说法中，正确的有（ ）。
A.A注册会计师不能再担任甲公司2015年财务报表审计业务的项目质量控制复核的负责人 B.A注册会计师可以继续为甲公司2015年财务报表审计业务提供咨询
C.A注册会计师不能再担任甲公司2015年财务报表审计业务的签字注册会计师 D.A注册会计师不能再担任甲公司2015年财务报表审计业务的项目合伙人
16.当满足（ ）条件时，在紧急或极其特殊的情况下，会计师事务所可以向大型非上市银行的审计客户提供工资服务。
A.只有该会计师事务所拥有服务的资源
B.只有该会计师事务所熟悉客户的系统和程序，能够协助客户及时编制会计记录和财务报表 C.如果限制该会计师事务所提供服务，将给客户带来严重的困难，如导致客户无法向监管机构提供报告 D.监管机构同意
17.下列服务中，会计师事务所不得向上市公司的审计客户提供的包括（ ）。 A.沟通对会计准则的运用 B.工资服务
C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性 D.编制所审计财务报表依据的财务信息
18.被审计单位提供的下列服务中，通常不会对独立性产生不利影响的包括（ ）。 A.分析监管机构要求提供的信息，并且不承担管理层职责 B.将按照中国企业会计准则编制的财务报表，转换为按照国际会计准则编制的财务报表，并且不承担管理层职责
C.审计项目组成员提供日常性、机械性的工作 D.编制所审计财务报表
19.下列活动中，通常被视为管理层职责的包括（ ）。 A.制定政策和战略方针
B.指导员工的行动并对其行动负责 C.对交易进行授权
D.确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议
20.出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所向公众利益实体审计客户提供递延所得税负债计算服务，需要满足的条件包括（ ）。 A.只有该会计师事务所有服务资源，熟悉客户的情况，能够协助客户及时计算递延所得税负
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债
B.如果限制会计师事务所提供这些服务，将对客户造成严重困难，如导致客户无法向监管机构提供报告
C.被审计单位是会计师事务所的商业伙伴
D.被审计单位治理层与会计师事务所存在密切的商业关系 21.下列税务服务中，属于禁止提供的包括（ ）。
A.如果税务建议的有效性取决于某项特定会计处理或财务报表列报，并且审计项目组对于相关会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问，税务建议的结果或执行后果将对被审计财务报表产生重大影响
B.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时，此类服务具有法律依据
C.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时，此类服务得到税务机关的明确认可 D.会计师事务所的员工担任审计客户的首席法律顾问
22.ABC会计师事务所连续两年从某上市公司审计客户甲公司收取的费用占其业务收入的比例超过15%，为将不利影响降低至可接受水平，ABC事务所可以选择的防范措施有( )。 A.由其他事务所实施发表审计意见前复核 B.由主任会计师复核
C.由其他事务所实施发表审计意见后复核
D.项目质量控制复核的范围包括所有的工作底稿 23．如果会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务存在或有收费，下列防范措施中可以消除对独立性不利影响或将其降低至可接受的水平的包括（ ）。 A.由审计项目组以外的注册会计师复核相关审计工作 B.由审计项目组以外的注册会计师在必要时提供建议 C.由审计项目组以外的专业人员提供非鉴证服务 D.由项目合伙人加强指导和监督 三、简答题
1.U会计师事务所自2010年起已连续5年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2014年5月续签了2015年至2018年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2014年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：
（1）U事务所2014年全年收入5000万元，2013年收入5500万元，其中2014年取得X银行的审计费用400万元，相关服务收费351万元；2013年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。
（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。 （3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。
（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。
（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2014年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2015年起担任X银行审计项目质量控制复核人。
要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
【答案】
（1）对独立性产生不利影响。U会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的审计客户X银行收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，所以会对独立
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性产生不利影响。
（2）对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属通过继承从审计客户获得直接经济利益，而根据职业道德的规定不允许拥有此类经济利益，所以会对独立性产生不利影响。
（3）对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。
（4）不会对独立性产生不利影响。因为审计项目组仅是对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议，而没有承担管理层职责，所以不会对独立性产生不利影响。
（5）对独立性产生不利影响。因为审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年。而且在任期结束后的两年内，该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目的关键审计合伙人。
2.甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计的项目合伙人，在审计2014年的财务报表过程中，发生下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户； （2）项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款50万元；
（3）C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人，与A注册会计师都隶属于北京分部，C注册会计师的妻子拥有甲银行1000股股票，市值1000元；
（4）项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的投资理财顾问，D未将该情况告知ABC会计师事务所；
（5）在审计过程中，甲银行为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录；
（6）正值元旦假期，甲银行组织所有项目组成员免费欧洲旅行，项目合伙人未予拒绝。 要求：
请逐项指出上述事项（1）至（6）是否影响独立性，并简要说明理由。
【答案】
（1）不影响，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响；
（2）不影响，审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响；
（3）影响，当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；
（4）影响，如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告；
（5）影响，在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债（或资产），以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录，否则将因自我评价产生不利影响；
（6）影响，会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益和密切关系产生不利影响。
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