借：其他业务支出 8 贷：库存商品 ——配件——**区域 8 例6：年末，XX区域营销部根据应收账款余额1000万元，计提坏账准备5万元，作如下分录： 借：销售费用-坏账损失 5 贷：坏账准备 5 本科目下设“内部往来”、“外部往来”、“备用金”二级科目，XX区域营销部不设“其他应付款”科目。 ? “内部往来” 二级科目专门用于核算XX区域营销部与总公司除货款及配件往来外一切往来款项的结算，包括总公司费用下拨。 ? “外部往来” 二级科目专门用于核算除应收票据、应收账款外与 外单位的其他各项应收、暂付或应付、暂收款项。 “备用金” 二级科目专门用于核算职工向XX区域营销部借取的备用金。 其他应收 款 内部往来 ***单位 例7： 外部往来 **人 XX区域营销部向宿舍租赁单位支付1个月的住宿押金3000元，XX区域 备用金 营销部作分录如下： 借：其他应收款一一外部往来一一**单位 0.3 贷：银行存款一一**银行一一费用专户 0.3 业务员张三向XX区域营销部借取备用金3000元，作如下分录： 借：其他应收款-备用金-张三 3000 贷：银行存款-**银行-费用专户 3000 库存商品 促销品 本科目核算XX区域营销部配件、广告促销品的入库及出库。 例7： XX区域营销部本月收到客户发来的广告促销品10万(不含税同时本 月发出5万元进行促销，则作如下分录： 入库分录： 借：库存商品促销品 10 应交税费-增值税-进项税 1.7 贷：银行存款 11.7 出库分录： 借：销售费用-广告费用 5 贷：库存商品促销品 5 1、本科目核算XX区域营销部辖下中转仓及售后仓库存商品的入库及出 库。 2、中转仓及售后仓库存商品（包括配件）进出仓需分产品区域入会计账，月末XX区域营销部会计核对会计账与仓库提供的库存商品收、 **区域 发、存明细表一致才能结账。 例8： XX区域营销部本月销售沉淀冰箱收到货款11. 7万元，作如下分录： 借：应收账款-应收销货款客户 11.7 库存商品
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贷：主营业务收入-**区域 10 应支税费-增值税-销项税 1.7 例9： XX区域营销部本月收到总公司按计划发出的袜子一批，不含税金额10万，该袜子已由仓库做好明细入库记录，作如下会计分录： 借：库存商品一配件—袜子 10 应交税费-增值税-进项税 1.7 贷：应付账款-应付配件款一总公司 11.7 本科目核算XX区域营销部已支付的，需要在一年内分摊的支出。具体核算内容包括： 1、XX区域营销部的货架、衣裤架、办公桌椅、生活用品、传真机、碎纸机、电视机、洗衣机、冰箱等；XX区域营销部财务需台账登记上述设施，年底进行盘点。 2、单件价值在3000元以下的工具。 3、XX区域营销部发生的装修费用。 例10：XX区域营销部购入传真机一台，金额2400元，作如下分录： 借：待摊费用-本年发生 2400 贷：银行存款-**银行-费用专户 2400 以后每月分摊如下： 借：销售费用-日常费用一费用摊销 200 贷：待摊费用-本年摊销 200 本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器、工具、器具、运 输工具、非生产用的管理设备等资产；具体核算内容包括：房产、汽车、 电脑设备、复印机、空调及单件价值在3000元以上的工具。1、固定资产的折旧年限 类别 折旧年限 办公设备 5年 工具 5年 汽车 5年 2、购入固定资产价值：原价=买价+安装费+包装费+保险费 3、XX区域营销部的固定资产必须建立台账登记。 4、本年增加：核算除公司内部转入的年内增加的固定资产。 5、内部转入：核算由总公司或其他XX区域营销部转入而增加的固定资产。 6、内部转出：核算转出至总公司或其他XX区域营销部而减少的固定资产。 7、本年减少：核算由于报废、盘亏及出售给公司以外单位而减少的固定资产。
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待摊费用 ** 上年余额 本年发生 本年摊销 上年余额 本年增加 内部转入 房产 汽车 电脑设备 固定资产 复印机 空调 其他 内部转出 本年减少 累计折旧 固定资产 清理 XX区域营销部固定资产折旧统一使用“平均年限法”；固定资产预计残值率为原值的5%， 月折旧额=固定资产原值*(1-5%)/折旧年限*12。 核算因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值，及其在清理 过程中发生的清理费用和清理收入；清理完毕后，将清理净损益转入“营 业外收支”科目；有关涉及固定资产出售、报废、毀损的，XX区域营销 部财务需书面报告商业财务部，经商业财务部审批后XX区域营销部财 务方可作相应账务处理。 例11： XX区域营销部本年1月购入空调一台，价值6000元，作如下分录： 1月做购入分录，本月不提折旧： 借：固定资产-空调-本年增加 6000 贷：银行存款银行-费用专户 6000 2月开始计提折旧： 借：销售费用-日常费用-折旧费 95 贷：累计折旧 95 假设该空调使用4年后报废，残值变卖收入为500元， 则： 借:固定资清理 1440 累计折旧 4560 贷：固定资产-空调-本年减少 6000 借：银行存银行-收款专户 500 贷：固定资产清理 500 借：营业外支出 940 贷：固定资产清理 940 核算企业在清查财产过程中待查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损； 方涉及财物物资盘嬴、盘亏、毀损的，XX区域营销部需书面报告商业财 务部，经商业财务部审批后XX区域营销部财务方可作相应账务处理。 例12： XX区域营销部本月末对仓库进行盘点，结果盘盈空调10万元，盘亏冰箱11.7万元，作如下分录： 1、盘盈处理： 借：库存商品区域 10 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 10 报批后作如下分录： 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 10 贷:营业外收入-流动资产盘盈 10 2、盘亏处理： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 11.7 贷：库存商品-**区域 10 应交税费-增值税-进项转出 1.7 待处理财产损益 待处理固定资产损益待处理流动资产损益
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： 报批后作如下分录： 借营业外支出-流动资产盘亏 11. 7 其他应收款等 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 11.7 本科目核算XX区域营销部向总公司购入产品、配件等而应付给对方的货款；本科目“应付货款”和“应付配件款”两个明细分别核算应付总 公司的货款和配件款。 具体例子见例9： 本科目专用于核算XX区域营销部应交的增值税。 应交增值税：核算XX区域营销部购进或销售库存商品等抵扣或应交的增值税。 进项税：核算 XX区域营销部从总公司购入库存商品及经销商返销等收 到增值税发票上注明的税额。 进项税（运费）：核算运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。 销项税：核算XX区域营销部销售货物，开给经销客户增值税发票上注明的税额。 已交税金：核算XX区域营销部实际上交增值税额。 负债类 应付货款 应付账款 应付配件款 **单位 例13： 进项税 XX区域营销部6月从总公司购入100万元货款，税款17万元，进项税（运费） 应交税费 应交增值税 销项税 本月销售给予经销商的销售收入为150万元，税款25.5万元，期末未交税金 本月上交增值税5万元。作如下分录： 已交税金 借:库存商品-**区域 100 应交税费-应交增值税-进项税 17 贷:应付账款-总公司 117 借：应收账款-应收销货款客户 175. 5 贷：主营业务收入区域 150 应交税费-增值税-销项税 25.5 借：应交税费-应交增值税-已交税金 5 贷：银行存款银行-费用专户 5 应付职 工薪酬 促销员工资 管理人员工 资 应付职工薪酬设“促销员工资”和“售后工资” 二级科目，专用于核算 XX区域营销部支付给促销人员和管理人员的工资。 例14： XX区域营销部本月支付促销人员工资10万元，作如下分录： 借：销售费用-促销员工资 10 贷：银行存款银行-费用专户 10 本科目下设“个人所得税” 二级科目，用于核算按税法规定 代扣代缴的个人所得税。 例15： XX区域营销部本月代扣个人所得税500元，并上交税务机关；作如下分录： 借：应付职工薪酬-促销员工资 500
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其他应交 个人所得税 款
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