2000千克),其中11月30日暂估入账的材料价值为10万元(数量为千克),12月份发生与M材料相关的交易或事项如下:
(1)3日,收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票,其中价款为12万元，增值税税额为万元,全部款项以转账支票支付。
(2)10日,购入M材料300千克验收入库,价款为54万元、增值税税额为万元,全部款项以银行汇票结算。20日,购入M材料100千克验收入库,价款为17万元、增值税税额为万元,上月已预付该批材料款15万元,余款以银行存款结清。
(3)31日,发出M材料100千克委托其他企业进行加工,支付加工费3万元、增值税税万元,支付运费万元、增值税税额万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。
(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用M材料400千克,因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日，M材料未发生跌价。
要求：根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(管案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是()。
A.“原材料”科目借方余额为409万元
B.红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目万元 C.贷记“其他货币资金”科目万元 D.红字借记“原材料”科目10万元 【答案】AD
【解析】月初该企业的处理如下：借：原材料10(红字)贷：应付账款——暂估应付账款10(红字)实际收到上月暂估入账的M材料时的处理如下：借：原材料12应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于该企业购买M材料相关科目的会计处理结果正确的是()。 A.贷记“其他货币资金”科目万元 B.贷记“应付票据”科目万元 C.借记“原材料”科目万元 D.贷记“银行存款”科目万元 【答案】AD
【解析】相关账务处理如下：10日：借：原材料54应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金日：借：原材料17应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款故这两笔业务增加原材料54+17=71(万元)。
(3)根据期初资料(1)至(3)，下列各项中，关于该企业发出M材料委托加工的会计处理正确的是()。 A.支付运费：借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款 B.发出委托加工材料：借：委托加工物资20贷：原材料20 C. D.
【答案】
【解析】12月份M原材料的单位成本=(407-10+12+54+17)/++300+100)=480/2400=(万元/千克)发出物资的成本=100×=20(万元)发出物资： 借：委托加工物资20 贷：原材料20 支付加工费：
借：委托加工物资3
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款 支付运费：
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。确认收入的同时结转相关成本。2017年12月，该公司发生经济业务如下：
(1)1日，因公司转产，向乙公司销售积压的一批原材料，原材料成本为25000元。开出的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为5100元，全部款项尚未收到。符合收入确认条件。 (2)12日，向丙公司销售W商品5000件，标价总额为100000元，成本总额为60000元。因批量销售，甲公司给予10%的商品折扣。当日开具增值税专用发票，发出商品并确认销售收入。
(3)20日，向丁公司销售N商品10000件，开具的增值税专用发票中注明价款为500000元，增值税税额为85000元，商品成本总额为300000元，当日发出商品并确认销售收入，丁公司于22日付款。25日，其中100件商品因质量问题被退回，甲公司于当日支付了退货款，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日，向戊公司销售Q商品，增值税专用发票上注明价款为80000元，增值税税额为13600元，商品成本为50000元。甲公司在销售时已知戊公司资金周转困难，为了维持长期建立的客户关系，仍将商品出售给戊公司，不符合收入确认条件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(1)根据材料(1)，下列各项中，关于甲公司销售原材料相关科目的会计处理结果正确的是()。 A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目5100元 B.贷记“其他业务收入”科目30000元 C.借记“应收账款”科目35100元 D.贷记“主营业务收入”科目30000元 【答案】ABC
【解析】借：应收账款35100贷：其他业务收入30000应交税费—应交增值税(销项税额)5100借：其他业务成本25000贷：原材料25000
(2)根据材料(2)，下列各项中，关于甲公司销售W商品相关科目的会计处理结果正确的是()。 A.借记“财务费用”科目10000元
B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目15300元 C.借记“主营业务成本”科目54000元 D.贷记“主营业务收入”科目90000元 【答案】BD
【解析】借：应收账款/银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费—应交增值税(销项税额)15300借：主营业务成本60000贷：库存商品—M商品60000
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