最新常用会计科目表及详细解释(20200918102741)

2012 年最新常用会计科目表及详细解释

一、

1

资产类

库存现金

是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现 金进行监督盘点， 可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的 有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

1001

1002 银行存款 3 1012 其它货币基金 4 1101 交易性金融资产 5 1121 应收票据

2

是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日 期、付款地6

11227 11238

11319 113210

122111

123112 140113

140214

140315

140416

1405应收帐款

预付帐款 应收股利

应收利息

其它应收款

坏帐准备

材料采购 在途物资

原材料

材料成本差异

库存商品

点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一 种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

（Receivables ）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等， 应向购货单位收取的款项， 以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款 的商业承兑汇票。

是付款性质的科目，属于资产类科目。

是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润， 包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的 现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收

的股票股利。

是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取 的债券利息。

（ other receivables ）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收 款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账 款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分 保合同准其他应收款备金、 长期应收款等以外的其他各种应收及暂付 款项。

坏帐准备 \帐户是 \应收帐款 \帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定 提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方 登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销 的坏帐准备金。

指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 核算企业采用实际成本（进价）

进行材料、商品等物资的日常核算、货

款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目 应按供应单位和物资品种进行明细核算。

原材料即原料和材料。 原料 （raw material） 一般指来自矿业和农业、

林业、

牧业、渔业的产品；材料 （processed material） 一般指经过一些加工的原料。 举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材 料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用 原材料一词来统称。

“材料成本差异账户” 用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的 差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额） ， 贷方登记 实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。 （节 约用红字，超支用蓝字） 。

是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条 件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售

17 1406 发出商品 18 1407 商品进销差价 19 1408 委托加工物资

20 1471 存货跌价准备

21 1501 持有至到期投资

22 1502 持有至到期投资减值准备23 1503 可供出售金融资产

24 1511 长期股权投资

25 1512 长期股权投资减值准备 26 1531 长期应收款

27 1532 未实现融资收益 28 1601 固定资产

29 1602 累计折旧

30 1603 固定资产减值准备 31 1604 在建工程 32 1605 工程物资

33 1606 固定资产清理 34 1701 无形资产

35 1702 累计摊销

36 1703 无形资产减值准备 37 1711 商誉

的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。

是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价 之间的差额即为商品进销差价。

是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委 托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、 支付的加工费 用及应负担的运杂费、支付的税金等。

(Goods in stock drops in price preparing) 是指在中期期末或年度终了，如 由于

存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因， 使存货成本不可以收回的部分， 应按单个存货项目的成本高于其可变现 净值的差额提取，并计入存货跌价损失。

是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力 持有至到期的非衍生金融资产。

通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产， 以及 没有划分为以公允

价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 持有至

到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

( Long-term investment on stocks )是指通过投资取得被投资单位的股份。 企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达 到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单 位建立密切关系，以分散经营风险。

是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具 有融资性质

的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及

其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生 产经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超 过 2 年的，也应当作为固定资产。

固定资产发生损坏、 技术陈旧或者其他经济原因， 导致其可收回金额 低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。

是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大 修理工程等尚未完工的工程支出。

是指用于固定资产建造的建筑材料 (如钢材、 水泥、 玻璃等)，企业(民 用航空运输)的高价周转件(例如飞机的引擎)等。在资产负债表中 并入在建工程项目。

是指固定资产的报废和出售， 以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损 坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

(Intangible Assets)是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产。 无形资产具有广义和狭义之分， 广义的无形资产包括货币资金、 应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有 物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。

38 1801 长期待摊费用 是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用，包括 开办费、 租入固定资产的改良支

出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理

支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长 期待摊费用处理。

39 1811 递延所得资产 40 1901 待处理财产损益

负债类

41

2001 短期借款

( Short Term Loan 或 Short Term Loans )是借款的一种，与之相对的 是长期借款。 在中国的会计实务而言， 短期借款是指企业为维持正常 的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构 等外单位借入的、还款期限在一年以下(含一年)的各种借款。 是指企业采用短期获利模式进行融

42 2101 交易性金融负债

资所形成的负债，比如短期借款、

长期借款、应付债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙 方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负 债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。 是指企业在商品购销活动和对工程价

43 2201 应付票据

款进行结算因采用商业汇票结

算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支

付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和 银行承兑汇票。

44 2202 应付帐款 45 2203 预收帐款 46 2211 应付职工薪酬

指企业因购买材料、 商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 是收款性质的科目，属于负债类科目。

是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资

,奖金 ,津贴

补贴”、“职工福利” 、“社会保险费” 、“住房公积金” 、“工会经费”、“职 工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 、\非货币性福利 \、\其它与获 得职工提供的服务相关的支出 \等应付职工薪酬项目进行明细核算。

47 2221 应交税费 48 2232 应付股利 49 2231 应付利息 50 2241 其他应付款 51 2401 递延收益 52 2501 长期借款 53 2701 长期应付款 54 2702 未确认融资费用

是指企业经董事会或股东大会， 或类似机构决议确定分配的现金股利

或利润。

是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期 还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。

(Iong-term loans)是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年 以上(不含一年)或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。

( long-term payables )是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长 期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。 是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实

现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利 息支出在租赁期内的分摊。 也可视为承租方必须向出租方支付的因融资 而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。

55 2711 专项应付款

56 2801 预计负债

57 2901 递延所得税负债

三、 所有者权益类

58 4001 实收资本

是指投资者按照企业章程或合同、 协议的约定， 实际投入企业的资本，