2018会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案解析

2018会计继续教育之增值税会计处理规定试

题答案解析

-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1

一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)

1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（ ）。 A.银行 B.生活服务业

C. 信托投资公司 D.财务公司 A B C D

答案解析：

1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（ ）。 A.销项税额 B.销项税额抵减 C.进项税额 D.待抵扣进项税额 A B C D

答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 .下列关于价外费用说法不正确的是（ ）。

A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 B.价外费用应视同含税收入

C.价外费用一定是销售方向购买方收取的 D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费 A B C D

答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。 ②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（ ）。 A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回 B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本 C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本

D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少

A B C D

答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

1.企业销售2009年1月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费--简易计税”科目核算的有（ ）。 A.小汽车 B.摩托车

C.运货卡车 D.游艇 A B C D

答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处置时按征收率3%减按2%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税

1.企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（ ）。 A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）”

B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（进项税额）” C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额” D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额” A B C D

答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：①当月认证当月抵扣：自开票之日起180日内认证，在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在“应交税费--应交增值税（进项税额）”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税费--待抵扣进项税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。

1.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（ ）。 A.用于简易计税方法计税项目的购进货物 B.用于产品电脑生产的购进无形资产 C.用于免征增值税项目的购进服务 D.用于集体福利的购进不动产 A B C D

答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

1.企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。 A.管理费用 B.营业外收入