会计从业资格考试辅导
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— 应交教育费附加 （2）上交税金时
借：应交税费 — 应交营业税 — 应交资源税 — 应交消费税
— 应交城市维护建设税 — 应交教育费附加 贷：银行存款
（五）销售费用、管理费用、财务费用的核算 1.销售费用的核算 借：销售费用 贷：银行存款 2.管理费用的核算 借：管理费用 贷：银行存款 3.财务费用的核算 借：财务费用 贷：银行存款
（六）营业外收入、营业外支出的核算 1.营业外收入的核算 借：银行存款
贷：营业外收入 2.营业外支出的核算 借：营业外支出 贷：银行存款
（七）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 （1）年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）发生坏账损失时 借：坏账准备
贷：应收账款 （3）冲销坏账准备时 借：坏账准备
贷：资产减值损失
（八）交易性金融资产的账务处理 （1）购入交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本
投资收益 （购入交易性金融资产时的交易费用） 贷：银行存款
（2）交易性金融资产出售时 借：银行存款
贷：交易性金融资产—一成本 投资收益 （差额） 第五节 财务成果的计算 一、利润
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（一）利润的计算
企业各项利润的计算公式如下：
（1）营业利润 = 营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用十投资收益（—投资损失）
其中:营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
（2）利润总额 = 营业利润十营业外收入一营业外支出 （3）净利润 = 利润总额一所得税费用 （二）损益类科目的期末结转： 1.判断损益类原来的借贷方向
2.结转时损益类用与原来相反的借贷方向 3.对方科目是“本年利润” （1）结转收入类账户： 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 （2）结转支出类账户： 借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
二、所得税
（一）应交纳所得税的计算
应交所得税 = 应纳税所得额X所得税税率 （二）所得税的账务处理
经计算出的企业应交的所得税，企业应作如下会计分录： 借：所得税费用
贷：应交税费一应交所得税
三、利润分配
（1）结转本年利润 借：本年利润
贷：利润分配一未分配利润
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（2）提取法定盈余公积
借：利润分配一提取法定盈余公积 贷：盈余公积一法定盈余公积 （3）提取任意盈余公积
借：利润分配一提取任意盈余公积 贷：盈余公积一任意盈余公积 （4）向投资者分配利润
借：利润分配一应付股利或利润 贷：应付股利
（5）结转利润分配中明细账户 借：利润分配一未分配利润
贷：利润分配一提取法定盈余公积 一提取任意盈余公积 一应付股利或利润 综合练习题
某企业2008年8月份发生经济业务如下：
1.8月2日，企业购入甲材料1500公斤，单价10元，增值税2 550元，材料已验收入库，贷款以银行存款支付。
借：原材料—甲材料 15 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 2 550
贷：银行存款 17 550
2.8月11日，企业销售乙产品1000件，单价50元，增值税8 500元，货物发出后，收到销售货款存入开户银行。
借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 3.8月15日，用现金支付销售产品运费1100元。 借：销售费用 1 100
贷：库存现金 1 100
4.8月20日，生产车间为生产乙产品领用甲材料500公斤，单价10元，共计5 000元。 借：生产成本—乙产品 5 000
贷：原材料—甲材料 5 000
5.8月25日，以银行存款支付应由企业管理部门负担的办公费用1500元。 借：管理费用 1500
贷：银行存款 1500 6.8月31日，以银行存款支付经营借款利息2 000元。 借：财务费用 2 000
贷：银行存款 2 000
7.8月31日，分配本月职工工资。生产工人工资10 000元，厂部管理人员工资2 000元。 借：生产成本 10 000 管理费用 2 000
贷：应付职工薪酬—职工工资 12 000 8.8月31日，支付企业职工工资12000元。 借：应付职工薪酬—职工工资 12 000
贷：银行存款 12000
9.8月31日，结转已售乙产品成本，已知乙产品单位成本20元，成本共计20000元。 借：主营业务成本 20 000
贷：库存商品 20 000
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10.8月31日，将本月发生的主营业务收入转入“本年利润”科目。 借：主营业务收入 50 000
贷：本年利润 50 000
11.8月31日，将本月发生的主营业务成本转入“本年利润“科目。 借：本年利润 20 000
贷：主营业务成本 20 000
12.8月31日，将本月发生销售费用、管理费用、财务费用转入“本年利润”科目。 借：本年利润 6 600
贷：销售费用 1 100 管理费用 3 500（1500 + 2 000） 财务费用 2 000 13.8月31日，计算本月应交所得税，税率为25%。 23 400×25% = 5 850
借：所得税费用 5 850
贷：应交税费—应交所得税 5 850
8月31日，将本月所得税费用 5 850元转入“本年利润”科目。 借：本年利润 5 850
贷：所得税费用 5 850 总结
以上是冲刺串讲班的内容，祝同学们如愿以偿，顺利通过考试！谢谢。再见。
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