第二节 负债的核算
习题一
上海明明电子厂2009年7月份内发生以下各项经济业务。
1．7月3日生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产，其中用于生产A产品的甲材料150千克单价10.00元，乙材料100千克单价16.00元；用于生产B产品的甲材料120千克单价10.00元，乙材料80千克单价16.00元。
2．7月10日结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：
A产品生产工人工资 5 000.00元 B产品生产工人工资 4 000.00元 车间管理人员工资 2 000.00元 厂管理部门职工工资 3 000.00元
3．7月11日生产车间从仓库领用辅助材料（丙材料）配合产品生产，其中用于生产A产品的丙材料700.00元；用于生产B产品的丙材料560.00元；车间管理一般耗用丙材料280.00元；行政管理部门耗用丙材料420.00元。
4．7月15日计提本月份固定资产折旧，其中车间使用的固定资产折旧600.00元，管理部门使用固定资产折旧300.00元。
5．7月16日现金支付应由本月份车间负担的修理费200.00元。
6．7月17日车间报销办公费及其他零星开支400.00元，以现金支付。 7．7月20日车间管理人员出差报销差旅费237.00元，原预支300.00元，余额归还现金。 8．7月31日将制造费用总额如数转入“生产成本”账户，并按生产工人工资的比例分配计入A、B两种产品成本。
9．7月31日本月A产品100件，B产品80件，均已制造完成，并已验收入库，结算本月份A、B两种产品的生产成本，并按其实际成本转账。
要求：
1．根据上列产品生产的经济业务编制会计分录。（生产成本，库存商品，原材料要求写出明细科目）
2．登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。
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编制制造费用分配表、登记“生产成本”、“制造费用”、总分类账户：
制造费用分配表 制造费用分配标准(产品生产产品名称分配额
工人工资)分配率(元)
A产品
B产品
合计
制造费用 总分类账
生产成本 总分类账 摘要借 方贷方 月
登记“生产成本”明细分类账：
产品名称；Ａ产品 生 产 成 本 明 细 账 年凭证借 方(成本项目)摘要 月日号码直接材料直接工人制造费用合计
产品名称：Ｂ产品 生 产 成 本 明 细 账 年借 方(成本项目) 凭证摘要月日号码直接材料直接工人制造费用合计
年 凭证号码日借或贷余额贷方借或贷余额贷方借或贷余额第 30 页 共 51 页
习题二
华伟电器厂2009年10月发生以下工资及福利业务：
工资薪酬项目基本生产工人车间管理人员辅助生产人员厂部人员医务福利人员合计标准工资30,000.00 5,000.00 3,000.00 3,000.00 1,000.00奖金 6,000.00 2,000.00 1,000.00 1,000.00 800.00工资性津贴 3,000.00 2,300.00 1,000.00 1,500.00 200.00
要求：
1.将以上工资表相关未填数据填入表格内。
2.根据以上工资表编制提取现金、发放工资及津贴、结转代扣款、支付代扣款、工资费用分配的会计分录。
习题三
华明电器厂为一般纳税人，增值税税率为17%，原材料按实际成本计价，2009年12月发生以下应税业务：
1. 购买一批A材料，增值税专用发票上注明价款60 000.00元，增值税额10 200.00元，
企业开出商业承兑汇票一张，A材料已验收入库。 2. 赊销给F公司商品一批，销售额100 000.00元，由于成批销售给予购买方10%的商业折
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缺勤扣款 400.00 300.00 300.00 - -合计代扣个人所得税 200.00 100.00 200.00 100.00 -实发金额扣，另给予现金折扣（2/10，1/20，N/30）的提前付款优惠。
3. 向多利公司购入不需要安装的设备一台，增值税专用发票上注明的价款50 000.00元，
增值税额8 500.00元，款项尚未支付。
4. 按合同规定向预付货款的甲公司发出商品1000件，每件销售额100元，开具一张金额
为117 000.00元的普通发票。
5. 企业将生产的产品用于集体福利，产品成本30 000.00元，计税价格40 000.00元。A
产品生产工人负担30%，B产品生产工人负担40%，车间管理人员负担10%，厂管理部门负担20%。
6. 由于水灾毁损原材料4 000.00元，增值税额680元。
7. 向农业生产者收购免税农产品用于企业生产产品，以现金支付60 000.00元，农产品已
验收入库，增值税扣除率为13%。
8. 生产增值税免税产品领用原材料20 000.00元，由材料负担的增值税额3 400.00元。
9. 企业将生产的新设备一台捐赠给E企业，该设备的成本80 000.00元，计税价格
100 000.00元。
10. 由于产品不符合要求，销售的产品被退回，销售额50 000.00元，企业当即用银行存款
退还全部货款。
11. 用银行存款交纳本月增值税25 000.00元和上月未交增值税4 000.00元。 12. 月末计算本月应交增值税。
要求：根据以上资料编制会计分录。
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