年12月31日甲公司相关处理正确的有（ ）。 A.通过加权平均法确认预计负债金额为72万元 B.确认其他应收款12万元，确认预计负债106万元 C.确认预计负债106万元，不确认资产
D.该事项使甲公司2012年营业利润减少6万元 10.下列关于或有事项的表述中，正确的有（ ）。
A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额 C.企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减
D.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符（如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失），应当按照重大会计差错更正的方法进行处理
三、判断题
1.甲公司是乙公司的母公司，甲公司以自身权益工具作为股份支付授予乙公司管理层员工，甲公司在等待期内资产负债表日应借记科目为管理费用。（ ）
2.以现金清偿债务的，债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减坏账准备，冲减后仍有损失的，计入资产减值损失。（ ） 3.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。 （ ）
4.所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售，表明相关资产已经达到预定可使用或者可销售状态。（ ） 5.企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认为一项权益工具（资本公积）。（ ） 6.企业对外担保涉及诉讼，人民法院当期尚未判决的，如果相关律师或法律顾问估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债，并计入当期管理费用。（ ）
7.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。（ ）
8.如果预计负债的确认时点距离实际清偿有较长的时间跨度，货币时间价值的影响重大，那么在确定预计负债的金额时，应考虑采用现值计量，即通过对相关未来现金流出进行折现后确认最佳估计数。（ ）
9.企业待执行合同变为亏损合同时，无论合同是否存在标的资产，损失均要确认为预计负债。（ ）
10.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为资本公积。（ ）
四、计算分析题
1.甲公司于2012年12月10日与乙公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：W管理用设备。
（2）租赁开始日：2012年12月31日。
（3）租赁期：2012年12月31日至2016年12月31日。
（4）租金支付方式：2013年至2016年每年年末支付租金800万元。 （5）租赁期满时，W管理用设备的估计余值为400万元，其中甲公司担保的余值为300万元， 未担保的余值为100万元。
（6）W管理用设备2012年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。
（7）租赁合同规定的年利率为6%。
（8）2016年12月31日，甲公司将W管理用设备归还给乙公司。W管理用设备于2012年12月31日运抵甲公司，开始进行安装，发生安装费用300万元，为该项目发生的长期专门借款应予以资本化的借款费用为19.42万元，该设备于2013年12月31日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。假定①甲公司与该项租赁有关的初始直接费用为0，②甲公司资产负债表日计提长期借款利息通过“长期借款——应计利息”核算要求：（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）已知：（P/A，6%，4）=3.4651；（P/F，6%，4）=0.7921 （1）判断该租赁的类型，并说明理由。
（2）编制甲公司在租赁开始日的有关会计分录。 （3）编制甲公司在2013年年末至2016年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分 录。
2.高德公司为工业生产企业，假定高德公司从2012年起生产和销售Y、Z两种产品。并建立为售出产品提供售后免费维修的服务体系。
（1）企业为Y产品的质量保证所确认的预计负债在2013年年初账面余额为60万元，Y产品的质量保证期限为3年。该企业对售出的Y产品可能发生的维修费用按照Y产品销售收入的3%～5%预计。高德公司2013年Y产品的销售收入及发生的维修费用资料如下
（单位：万元）：
项目 Y产品销售收入 发生的维修费用 其中：原材料成本 人工成本 用银行存款支付的其他支出 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 2000 30 20 10 1600 20 16 4 2400 60 20 40 1200 40 30 5 5 （2）高德公司为Z产品提供产品质量保证所确认的预计负债在2013年年初账面余额为16万元，由于市场上有新技术生产的产品替代了Z产品，企业经过策略调整，Z产品于2013年3月20日停止生产，Z产品的售后质量保证截止日期为2013年12月31日。高德公司库存的Z产品已全部售出。2013年第三季度发生的Z产品维修费用为10万元（均为人工成本），其他各季度均未发生费用。
（3）高德公司2013年9月与N公司签订合同，在2014年4月销售10件甲商品，单位成本估计为110万元，合同价格200万元；如2014年4月未交货，商品价格降为100万元。2013年12月，高德公司因生产线损坏，10件商品尚未投入生产，估计在2014年5月交货。 假设不考虑所得税的影响。 要求：
（1）编制高德公司上述有关产品质量保证的会计分录并计算出2013年12月31日因产品质量保证而确认的预计负债的余额；
（2）编制高德公司亏损合同的有关会计分录。
五、综合题
1.天意股份有限公司（以下简称天意公司）相关交易或事项如下：
（1）经相关部门批准，天意公司于2012年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券100万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为10000万元，发行费用为320万元，可转换公司债券的期限为3年，自2012年1月1日起至2014年12月31日止；该可转换公司债券的票面年利率为第一年3%，第二年4%，第三年5%，次年的1月1日支付上一年利息；可转换公司债券在发行1年后可转换为天意公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)。债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用之后债务部分的实际利率为6.65%。
（2）2013年1月1日，天意公司支付2012年度可转换公司债券利息300万元。
（3）2013年1月4日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为天意公司普通股股票。
已知复利现值系数表（部分）： 期数 1 2 3 3% 0.9709 0.9426 0.9151 4% 0.9615 0.9246 0.8890 5% 0.9524 0.9070 0.8638 6% 0.9434 0.8900 0.8396 6.65% 0.9376 0.8791 0.8243
要求： （1）计算天意公司2012年1月1日可转换公司债券负债成分和权益成分的入账价值，并编制相关会计分录；
（2）计算该可转换公司债券在2013年1月4日转股前负债成分的摊余成本； （3）编写2013年1月4日可转换公司债券转换为普通股的相关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果小数点后保留两位小数）
2.2010年1月1日，西颐股份有限公司（以下简称“西颐公司”）为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。西颐公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
单位：元
年份 2010 2011 2012 2013 2014 公允价值 12 15 18 22 支付现金 15 18 22
2010年有8名管理人员离开西颐公司，西颐公司估计三年中还将有12名管理人员离开；2011
年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有4名管理人员离开；2012年又有4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2013年有30人行使股票增值权取得了现金，2014年有12人行使股票增值权取得了现金。 要求：
计算2010年至2014年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。
课后解析及参考答案
一、单项选择题 1.
【答案】B
【解析】选项A属于市场条件；选项B属于非市场条件；选项C属于服务期限条件；选项D不属于可行权条件。 2
【答案】B
【解析】2014年12月31日因该项股权激励应确认的“管理费用”借方余额=200×（1-20%）×100×60×2/4=480000（元），选项B正确。 3.
【答案】C
【解析】在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应计入资本公积（股本溢价）的金额=5×100×2000+100×2000×15-100×2000×12=1600000（元），选项C正确。 4.
【答案】C
【解析】若债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应当先将实际收到的款项与应收债权账面余额之间的差额冲减坏账准备，如果冲减后坏账准备后仍有余额，那么应当将该余额转出，冲减资产减值损失，选项C正确。 5.
【答案】C 【解析】预计负债的金额=150×1%×3=4.5（万元），N公司应当确认的债务重组利得=（200+34）-（150+4.5）=79.5（万元）。 6.
【答案】A
【解析】长江公司因债务重组，利润总额增加额=（945-900）+40+（1000-945）=140（万元）。 附长江公司相关会计分录
借：应付账款 1000 贷：长期股权投资——成本 800 ——损益调整 60 ——其他权益变动 40 投资收益 45（945-900） 营业外收入——债务重组利得 55 借：资本公积——其他资本公积 40 贷：投资收益 40 7.
相关推荐：
loading