收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。
（3）10日，发出预收款销售的甲商品225件（上月已预收货款210 600元）。
（4）15日，上月销售的甲产品50件因质量问题发生退货。购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为40 000元，增值税额为6 800元，企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额。退回产品已验收入库。
（5）20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，该项专利技术的账面余额为180 000元，累计摊销30 000元，转让价120 000元（不含增值税），已开出增值税专用发票，价税款已收存银行。 （6）22日，用银行存款支付广告费，取得增值税专用发票注明广告费50 000元，增值税3 000元。
（7）31日，结转已销存货成本。
（8）31日，结转本月销售产品应交的消费税。 除上述事项外，其他有关资料如下：
（1）本月共发生管理费用85 000元，财务费用55 000元。
（2）本月共取得投资收益90 000元，其中：国库券利息收入70 000元，公司债券利息收入20 000元。
（3）本月实际计入成本费用的工资为125 000元并按14%计提职工福利费；税务机关核定的月计税工资为110 000元。
（4）本月取得营业外收入51 000元；发生营业外支出60 000元，其中非公益性捐赠支出25 000元，支付合同违约金20 000元。
（5）12月1日“利润分配”账户借方余额300 000元（其中200 000元已超过5年亏损弥补期限），1—11月份共实现利润总额1 000 000元，已经预交所得税250 000元，并已经通过“所得税费用”账户核算。 【要求】
（1）根据上述资料（1）—（8）编制会计分录； （2）结转12月份损益类账户；
（3）计算全年所得税费用、12月应交所得税并进行12月份所得税账务处理。（答案中的金额单位
用元表示）
48.【资料】A有限责任公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，于2013年1月成立，公司注册资本1000万元，甲、乙各出资一半。2017年度发生相关的业务事项如下：
(1)2017年1月，A公司决定扩大规模，追加投资，经批准，A公司吸收投资者丙加入，A公司注册资本扩大为1500万元，丙以一批原材料投资，该批材料账面价值520万元，市场公允价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为510万元，增值税进项税额为86.7万元。丙公司已开具了增值税专用发票。A公司规定，甲、乙、丙三位投资者各占注册资本的三分之一。
《财会专业综合理论》试卷 第 9 页 （共 12页）
(2)2017年末，被投资企业B公司所有者权益因可供出售金融资产的公允价值上升而增加了100万元，A公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(3)2017年实现净利润1000万元；A公司提取法定盈余公积100万元，提取任意盈余公积50万元；宣告发放现金股利80万元。
【要求】根据上述资料，编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
六、综合分析题（本大题共3小题，第49小题15分，第50小题21分，第51小题24分，共60分。）
49.【资料】甲、乙、丙、丁四个自然人签订协议，投资建立以生产性为主的有限责任公司，注册资本为40万元人民币。甲、乙、丙三人均以货币出资，投资额分别为10万元、10万元、5万元，丁以专利技术投资，该专利技术已向国家专利局申报，但尚未拿到专利证书。该专利协议作价20万元.同时，协议还规定：
（1）公司章程由丁独立起草，无须公司董事会审议通过。
（2）公司不设董事会，只设执行董事，甲为执行董事，并担任法定代表人及公司总经理。 （3）由甲提议，乙担任公司财务负责人，并兼任公司监事。
（4）修改公司章程或与其他公司合并时，需经公司全体董事过半数通过。 （5）公司前三年无论盈利与否，均不提取盈余公积金。
【要求】根据以上资料，结合公司法规定，分析说明以上不妥之处。
50.【资料】某公司对总会计师岗位进行公开招聘和竞争上岗。在竞聘中，孙某认为：
（1）要加强本单位的会计工作，首先要加强对会计工作的领导，实行总会计师负责制；其次要强化会计工作岗位责任制，出纳人员不得兼记账簿；第三要加大监督检查力度，对不合格的会计人员，由会计部门提出建议，经总会计师批准后予以解聘。
（2）在总会计师的任职资格上，原则性强，知识面广是总会计师应具备的基本素质，自己既有统计师资格，又有会计师资格，具有在外资企业从事经济信息统计分析工作近10年的经历，始终恪守客观公正的职业准则，对会计.经济工作比较熟悉，具有担任总会计师的必备条件。
（3）针对单位急需购置一批电脑，约需要30万元，这笔支出未纳入年度预算，但单位实行全额预算管理，资金调度困难，在年度预算的会议经费尚有30万元结余，建议与定点的会议中心协商一下，请他们帮助购买电脑，开具会议费发票用于报销。
【要求】据上述资料，结合我国相关会计法律制度，回答下列问题： （1）在加强单位会计工作上，孙某的观点存在哪些错误？分别说明理由。 （2）孙某是否具备总会计师的任职资格？说明理由。 （3）孙某提出的购买电脑的建议是否符合规定？说明理由。
《财会专业综合理论》试卷 第 10 页 （共 12页）
51.【资料】黄山机械股份有限公司的本年利润采用表结法，使用税率为25%，2017年有关资料如下：
（1）2017年12月30日前有关损益类账户的累计发生额见下表：
题51表 金额单位：万元 账户名称 主营业务收入 主营业务成本 税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 借方发生额 1,250 45,100 1,850 2,150 800 900 贷方发生额 68,600 700 60 账户名称 投资收益 营业外收入 营业外支出 公允价值变动损益 所得税费用 4,860 借方发生额 380 1,200 2,500 贷方发生额 4,500 2,000 1,800 注：“管理费用中”含业务招待费750万元。已知业务招待费的税前扣除标准是业务招待费的60%，但不得超过当年销售收入的5‰。
（2）12月31日，在编制会计报表前黄山公司确认以下 2笔会计事项： ?确认国债利息收入500万元；
?上月初向甲公司销售产品一批，产品已发出，并开出增值税专用发票，价款为250万元，增值税额42.5万元，该批产品成本为150万元。因甲公司财务困难不能付款，未确认收入。现得知甲公司资金周转好转，并承诺近期付款。 【要求】
（1）编制上述两笔会计事项的会计分录。（金额以万元表示） （2）完成该公司2017年度利润表
利润表
编制单位：黄山公司 2017 年度 金额单位：万元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 本 期 金 额 《财会专业综合理论》试卷 第 11 页 （共 12页）
资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减： 营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 （3）已知年初应收账款为15 000万元，年末应收账款为25 000万元，要求根据上述资料计算应收账款周转率、销售净利率和成本费用利润率。（计算结果保留两位小数）
（4）若2016年该公司的应收账款周转率为4次，请评价2017年应收账款的周转效果，并对公司提出实质性的建议。
《财会专业综合理论》试卷 第 12 页 （共 12页）
相关推荐：
loading