处罚时间 公司名称 威达医用科技股份有限公司 吉林敖东药业集团股份有限公司 安信信托投资股份有限公司 深圳市深信泰丰股份有限公司 福建闽越花雕股份有限公司 四川明星电力股份有限公司 深圳本卢克斯实业股份有限公司 浙江信联股份有限公司 舞弊行为 舞弊时间 处罚结果 2007.06.18 虚假陈述 2003-2004 罚款、警告 2007.06.30 虚增投资收益、隐瞒对外担保 2006 罚款、警告 2007.08.29 未及时披露、重大遗漏 2004-2005 罚款、警告、市场禁入 罚款、警告 2007.08.30 虚假记载、重大遗漏 2003-2004 2007.09.24 虚增利润 2004 罚款、警告 2007.09.24 未按规定披露担保事项 所披露信息有“重大遗漏” 虚增利润、未按规定披露关联交易 重大遗漏、未按规定披露关联交易 虚增利润、重大遗漏 2004-2005 罚款、市场禁入 2007.09.29 1996-2004 警告、市场禁入 2008.03.31 2001-2004 市场禁入 2008.04.08 三联商社股份有限公司 大唐电信科技股份有限公司 中捷缝纫机股份有限公司 阿城继电器股份有限公司 福建昌源投资股份有限公司 广东大福投资管理顾问有限公司 2004-2006 罚款、警告 2008.05.07 2004 罚款、警告 罚款、警告、市场禁入 罚款、警告、市场禁入 警告、市场禁入 2008.06.24 虚假记载 2006 2008.07.02 虚假记载、重大遗漏 未披露关联方交易及占款情况 虚假陈述 1999-2004 2008.10.14 2001-2005 2008.11.10 2006 罚款 19
处罚时间 2008.12.21 公司名称 甘肃兰光科技股份有限公司 酒鬼酒股份有限公司 舞弊行为 未披露关联方占款及担保 虚假陈述；未如实披露相关信息 舞弊时间 2005-2006 处罚结果 罚款、警告、市场禁入 罚款、警告 责令改正、罚款、警告 刑事处罚、永久2009-3-24 2004-2005 2009-3-30 中电广通股份有限公司 虚假记载、重大遗漏 2003-2006 2009-4-7 北亚实业（集团）股份有限公司 虚增收入、固定资产；虚假记载；重大遗漏 2002-2005 性市场禁入、警告、罚款 2009-5-5 四环药业股份有限公司 未及时披露、虚假陈述 2001-2007 责令改正其行为、罚款、警告 罚款、警告 2009-6-3 山东德棉股份有限公司 未及时披露虚假陈述 未披露关联方担保；虚假记载 误导性陈述；未披露销售退回；未计提返利价保 隐瞒联方占用资金及担保；虚假披露 虚增固定资产及无形资产；伪造合同虚增收入 重大遗漏；未及时披露担保 2007 2009-7-17 四川迪康科技药业股份有限公司 2004 罚款、警告 2009-10-14 夏新电子股份有限公司 创智信息科技股份有限公司 金荔科技农业股份有限公司 青海贤成实业股份有限公司 丹东化学纤维股份有限公司 南京中北（集团）股份有限公司 2006 罚款、警告 2009-10-26 2004-2006 罚款、警告 2009-12-14 2006 罚款、警告 责令改正、罚款、2002-2005 警告 2009-12-14 2010-1-6 隐瞒关联交易；虚假记载 2003-2006 关联方占用、担保；虚假披露 罚款、警告 2010-3-19 2003-2004 罚款、警告 20
处罚时间 公司名称 上海宽频科技股份有限公司 重庆四维控股（集团）股份有限公司 安徽省科苑集团股份有限公司 东盛科技股份有限公司 舞弊行为 隐瞒银行借款与应付票据；隐瞒关联方占用资金及担保 虚假记载；误导性陈述；重大遗漏 虚增资产；不及时披露 隐瞒资金被关联方占用及担保事实 舞弊时间 处罚结果 罚款、警告 2010-4-6 2004-2005 2010-4-6 2007 罚款、警告 2010-4-6 2010-04-13 2000-2004 罚款、警告 2002-2008 罚款、警告 资料来源：作者整理
整理2007年以来证监会公布的处罚公告发现，几乎所有受处罚的公司均存在着隐瞒、虚假披露、不及时披露等含混进行信息披露的问题。上市公司的财务报告要求对所有投资着负责，任何存在较大的未知风险及潜在亏损的可能事件都应向公众披露，以真实反应公司的财务状况，以利于广大投资者做出正确的投资决策。 3.2.1掩盖交易或事实
由于财务报表只能提供货币化的定量财务信息，比报表资料更详细、更具体的信息一般在会计报表的附注中体现。但目前公司出于粉饰报表的目的，在报表附注中通常掩饰交易或事实，虚假披露或不实披露，误导投资者。
（1）隐瞒委托理财和担保事项
上市公司的委托理财和担保，按照会计准则的规定，应以附注的方式在报表说明中披露。个别上市公司却对此类重大事项不做披露或大事化小小事化了。投资者由于事前并没有得到这样的相关信息，而不得不承受投资损失。如五粮液投资公司于2004年起将7500 万元资金存放于亚洲证券进行委托理财，对此事项从未作任何披露，亚洲证券于2007年8月宣告破产，被华泰证券接收。在亚洲证券破产清算之后，这笔资金未有披露，巨款也未被追回。
（2）隐瞒公司存在未决诉讼的事实
诉讼事项是重大不确定性事项， 对其隐瞒会使投资者对公司的现状缺乏足够的认识而面临投资风险。如2011年3月金宇集团和小股东徐财源对簿公堂，此项诉讼如果金宇集团败诉，将导致2010年所做出的股东大会决议被推翻，现有董事会人员构成也会变化。
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然而就是这样一件事，金宇集团至今只字未提，没有任何公告。
（3）隐瞒关联方及关联方之间的关联交易
上市公司在财务报表中隐瞒关联关系，对关联交易不予披露，不及时披露、或不准确披露，或者通过多重参股间接控制上市公司，将关联交易非关联化。这些虚假披露、未披露的事实往往都是影响投资者决策的重大信息，公司通过这一方法达到了粉饰财务报表的目的。自1999年重庆实业间接被德隆系控制，德隆利用控股关系向重庆实业董事会派驻董事控制董事会、向重庆实业派驻经营管理人员控制公司经营管理成为重庆实业的实际控制人，但重庆实业的年度报告中，没有披露上述德隆利用公司前4大股东进行实际控制的情况，隐瞒了前4大股东之间存在关联关系的事实，当德隆系垮台后，重庆实业遭到巨创，蒙在鼓里的投资者只能自认投资失误。 3.2.2转移资金，掏空上市公司
所谓掏空上市公司即上市公司的董事、监事、高级管理人员、控股股东或者实际控制人违背对公司的忠实义务，利用职务便利，操纵上市公司实施相应的行为，致使上市公司遭受重大损失的行为。在现实生活中，主要表现为母公司将其所属的上市公司作为提款机，将上市公司融资获得的资金无偿转移。掏空行为往往具有合法的形式，而且手段多样，包括控股股东侵占企业的投资机会、采用对控股股东有利的价格转移资源和利用企业资产为控股股东提供贷款担保等。对众多企业集团中的上市公司来说，掏空和利益输送两种关联交易时常发生，可能交叉影响，已成为上市公司进行财务舞弊的一大手段。在股份公司改制时，大股东常常慷慨解囊，先将大量优质资产注入到股份公司；一旦企业上市后，大股东便通过各种手段，或通过资产置换以劣换优，或改变募集资金用途转移资金，或利用上市公司资产做担保，把经营风险和担保风险转移到上市公司，最终将上市公司沦为丧失盈利能力的空壳。在无偿占用资金情况下，一旦占用资金的单位或者个人陷入经济上的窘境，就会拖垮上市公司。如中捷股份实际控制人蔡开坚指使他人，采用各种欺骗手段，多次将中捷股份资金转出，由大股东中捷集团使用。同时，为隐藏中捷集团占用资金的事实，达到账目相符，中捷股份在2006年中报、2006年年报、2007年中报中分别虚增银行存款7，400万元、15，117.65万元、29，810.94万元。 3.2.3利用资产重组，创造巨额收益
资产重组是上市公司为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。近两年来，上市公司的资产重组行为越来越多，不可否认重组在企业扩大经营规模、改善资产结构等方面的积极作用，但一些上市公司实施了“突围重铸”
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