《税务会计与纳税筹划》练习题七 （企业所得税会计） 一、单项选择题
1、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
2、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。甲公司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.6.60 B.7.72 C.5.00 D.5.85
3、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益 C.债务重组收入
D.接受捐赠的实物资产价值
4、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，该项受赠资产应交企业所得税为（ ）。
A.3.32万元 B.2.925万元 C.4.03万元 D.4.29万元
5、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。
A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税
6、某公司2011年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2011年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A.21 B.26 C.30 D.33
7、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。 A.转让无形资产使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入
8、某贸易公司2011年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2
年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）。 A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元 9、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（ ）。 A.建造固定资产过程中向银行借款的利息 B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.非广告性质的赞助支出
参考答案： 一、单项选择题 1．C,2.D,3.B, 4. B
会计固定资产：12.5
应纳税所得税额：10+1.7=11.7（万元） 应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）
假定接受捐赠的是原材料，应纳所得税不变；可以抵扣的增值税＝1.7+0.8×7%=1.76 5.B,6.B;银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5－2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25+1＝26（万元） 7.A,8. A;当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1万元;
8.B, 公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元）， 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元
9.B, B;A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除。
二、多选题
1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（ ）。
A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。 A.非金融企业让渡资金使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利
3、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有（ ）。 A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费 B.行政性罚款
C.为投资者或职工支付的商业保险费 D.企业之间支付的管理费
4、现行企业所得税法企业的优惠方式包括（ ）
A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免
5、关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（ ）
A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免
B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在当年应纳税所得额中抵免
C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10%
D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照残疾人工资的50%，加计扣除 参考答案
1.ACD;2.ABD;3.BCD;4.ABCD;5.ABD.
三、计算
1、一个生产小轿车的企业，出售自产小轿车一千辆，每辆的含税价格是17.55万元，要交增值税17%，消费税12%，所得税是计税的收入。出售给职工40辆，成本价取回400万元（成本10万元/辆），请列出上述业务的应纳所得税
应纳税所得额=计税收入-成本-消费税-城建税及附加
=（1040*17.66/1.17）-1040*10-（1040*17.66/1.17*17%*12%*（1+7%+3%）-1040*17.66/1.17*17%*（7%+3%）】=
2、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。
要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。
消费税、营业税可以直接在税前扣除，另外应缴的的增值税、消费税、营业税的合计数的7%城市维护建设税和3%的教育费附加可以在税前扣除。
应缴增值税=9000*17%+46.8/1.17*17%-408-50*7%=1536.8-408-3.5=1125.3万元 应缴营业税=12*5%=0.6万元
应缴消费税=9000*3%+46.8/1.17*3%=271.2万元
应缴城建税及附加=（1125.3+0.6+271.2）*（7%+3%）=139.71万元 可以扣除的税金及附加=0.6+271.2+139.71=411.51万元 （不考虑房产税）
相关推荐：
loading