内部审计的企业定位

部审计的企业定位

--谈xx集团部审计的作用 一、部审计的概念和起源

所谓部审计，是指企业部建立的独立的审计部门，基于部管理的需要，以公司部控制为对象，日常业务流程为容，按照董事会的要求，站在管理层的高度，坚持独立、客观、公正的原则，对企业部管理和其他相关方面做出评价和判断，从而有效的降低部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业管理的高效与透明。

部审计是公司管理权限的延伸，是企业管理的重要组成部分，是企业信息监管的手段，是企业管理水平提升的有力工具，是企业各项工作考核及评价的重要见证人，也是企业利益的保护者。

人类发展历史进程中，原始社会时期，因为没有剩余财产，就不存在管理和监督的需要，到奴隶社会阶段，也就是私有制、阶级和国家产生以后，统治阶级越来越关心他们所占有的财产，要求进行正确的核算和有效的监督，以确保私有财产的安全和完整。所以，由于财产所有权与经营管理权的分离，无论国家或者民间，都需要审查财产收支的经营管理情况，以证实责任者是否

尽心尽力地履行了职责，并确认责任者的经济责任。由此可见，私有制经济的出现，经济责任关系的明确化，为审计的产生和发展提供了可能性，当私有制、阶级的产生以及国家的出现，社会生产和交换关系发展到一定阶段之后，基于经济监督的客观需要，审计思想、审计行为开始逐步发展与完善，直至审计的诞生。由此可见，经济责任关系是部审计产生的基本前提，部审计是社会经济发展的产物，是阶级社会的产物。

早期的审计理论认为部审计是一种守约成本。发达国家早期的部审计注重于观察、计算与重新执行，1941年美国的Victor．Z．Brink将部控制的概念引入了部审计，引发了部审计历史上的重大变革，此后部审计的关注点转到了部控制。

伴随着人类历史的发展，经济环境也在不断的变化着，当今，企业正处在一个竞争日趋激烈，信息化全面发展的环境中，风险是企业活动中很难避免的，适应经济发展的需要，部审计的一个新的趋势是降低和规避经营风险，具体表现为日常对关键控制点的重点审计和监督，提供实时持续的监控并参与战略规划，这一模式转变的意义是巨大的，它使部审计注重于现在和将来交易的风险，对于组织的可持续增值发展有重大作用。

顺应部审计理论及实务的变化，国际部审计师协会于1999年对部审计做出了一个新定义：部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它的目的是给企业增加价值，并提高企业的运营效率，它采取系统化、规化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评

价，提高效率，从而帮助实现组织的目的。这一新定义同IIA1993年提出的部审计定义相比，有两个显著的变化：强调了部审计的“参与式”审计活动，扩大了部审计的围。

部审计发展到今天，有其完整的国外组织管理体系，国际上有国际部审计师协会，我国有中国部审计学会，各省市都建有部审计协会，以指导部审计工作。

随着近十几年来的改革开放，我国的经济发展取得极大的进步，管理水平也不断得到提高，但是企业的实务性管理流程的整合和配套有待加强，在这个过程中，部审计工作的重要性逐渐受到重视，作为监督和评价手段的，具有独立地位的部审计，因其科学性的实际操作流程和完整的知识层面，必将逐渐被企业管理者和被管理者所接受。部审计不再是过去的企业部警察，和其他部门形成对立的局面，而是公司部管理的参与者、协作者、服务者，在企业部管理中，将会发挥越来越大的作用。

二、部审计的工作容及组织定位

现代部审计的重要变化是，部审计人员不仅要善于发现问题，更要善于解决问题，并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销，以提高企业运营效益，规避经营风险，提高工作效率。

在审计容上，由原来的查错防弊到以经营审计为重点。传统部审计的目标是查错防弊，发挥保护性、制约性作用，其工作重点在财务及资金流程审计上。但是，以财务审计为重点的部审计

并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力。随着市场竞争日趋激烈和信息化的全球应用形成的严峻经营环境，部审计的工作容不断得到发展。部审计适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作容从财务审计转向富有建设性的经营审计。

但总起来说，企业部审计工作容基本包括以下几个方面： 1、基于企业资金链的部控制程序审计，以企业部控制为对象，按资金链次序，从采购供应开始，直到终端销售市场，主要验证部控制是否切实执行，执行是否有效，有无无效甚至浪费和耗的节点，针对部流程的设置与执行提供客观审计建议和意见。

2、基于财务报告数字的真实、合法审计，针对财务部门提供的报表数字，以独立的身份，运用抽样等技术，对资产、负债真实性，经营结果的真实性、合法性进行验证，并深入调查错误或舞弊发生的可能。

3、基于企业高层管理人员的经营责任审计，以年度为单位，就高层管理人员任期的工作业绩进行客观的调查和汇总分析，并将结果作为人员考核的证据。

4、基于主管级以上人员的离任调任做的工作审计，以保持岗位工作的连续性，和工作责任的划分。

5、独立经营实体的经营审计，包括人、财、物及经营效果和责任的综合审计。

6、基于全面预算管理的预算控制的审计，保证预算数字的完成。

从部审计的组织定位方面看，部审计应以参与、合作的态度，定位于企业的服务部门，参与企业的部管理，表现在以下几个方面：

首先，在审计开始时，就对被审计部门抱着合作和信任的态度，与他们讨论审计目标、审计容、计划采取某些审计程序和方法的理由，以取得被审计部门的理解和支持；

其次，在工作过程中，不断征求被审计部门的意见，寻求合作；及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施；过程中发现的问题及时与被审计部门沟通，可以是口头的，非正式的，以便及时地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失；

最后，提出最终审计报告时，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，客观地描述存在的事实，被审计部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以促进他们对审计工作的积极态度。

在对管理层的服务中，应注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的一种良好机会。参照西方管理经验，审部门在编送审计报告时，一定要重视事实的客观、准确、建议的可行性，容的重要性及报送的及时性。同时，为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻，审计人员还应该注重通过直观形象的手段来阐述情况，以争取管理层的重视和支持。

三、部审计的目的及作用