第五章 金融资产与长期股权投资答案

(a) （按2.28%计算） (b) 20×4.6.30 20×4 12.31 20×5 6.30 20×5.12.31 20×6.6.30 20

×6.12.31 202794 201418 4624 4582 208000 206742 205456 204140 4742 4714 4684 4654 (c) （d=c-b） 摊余成本 (e=a-d) 6000 6000 6000 6000 6000 6000 1258 1286 1316 1346 1376 1418 206742 205456 204140 202794 201418 200000 账务处理 借：应收利息——R公司 6000

贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整） 1258

投资收益——债券投资收益 4742

收到利息时： 借：银行存款6000 贷：应收利息——R公司6000 （3）20×4年12月31日 账务处理 借：应收利息——R公司 6000

贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整） 1286

投资收益——债券投资收益 4714

收到利息时： 借：银行存款6000 贷：应收利息——R公司6000 （4）20×5年6月30日 账务处理 借：应收利息——R公司 6000

贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整） 1316

投资收益——债券投资收益 4684

收到利息时： 借：银行存款6000 贷：应收利息——R公司6000 （5）20×5年12月31日 账务处理 借：应收利息——R公司 6000

贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整） 1346

投资收益——债券投资收益 4654

收到利息时： 借：银行存款6000

贷：应收利息——R公司6000 （6）20×6年6月30日 账务处理 借：应收利息——R公司 6000

贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整） 1376

投资收益——债券投资收益 4634

收到利息时： 借：银行存款6000 贷：应收利息——R公司6000 （7）20×6年12月31日 账务处理 借：应收利息——R公司 6000

贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整） 1418

投资收益——债券投资收益 4582

收到利息时： 借：银行存款6000 贷：应收利息——R公司6000

（8）债券到期收回本金时 借：银行存款 200000

贷：持有至到期投资——债券投资（成本）200000

3、按实际利率计算债券期末摊余价值：期初公司 债券余额 (a) 年份 实际利息收每年应每年利息 期末公司债入 收利息 调整 券 （按10%计(c) （d=b-c） 摊余成本 算） (e=a+d(b) ) 100 104 109 113 119 59 59 59 59 59 41 45 50 54 60 1041 1086 1136 1190 1250 20×0 年 20×1 年 20×2 年 20×3 年 20×4 年 1000 1041 1086 1136 1190 （1）20×0年1月1日

借：持有至到期投资——债券投资（成本） 1250

贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整） 250

银行存款 1000

（2）20×0年12月31日 借：应收利息——L公司 59 持有至到期投资——债券投资（利息调整） 41 贷：投资收益——债券投资收益 100收到利息时： 借：银行存款59 贷：应收利息——L公司59

（3）20×1年12月31日 借：应收利息——L公司 59 持有至到期投资——债券投资（利息调整） 45 贷：投资收益——债券投资收益 104收到利息时： 借：银行存款59 贷：应收利息——L公司59 （4）20×2年12月31日

借：应收利息——L公司 59

持有至到期投资——债券投资（利息调整） 50 贷：投资收益——债券投资收益 109收到利息时： 借：银行存款59 贷：应收利息——L公司59 （5）20×3年12月31日

借：应收利息——L公司 59 持有至到期投资——债券投资（利息调整） 54 贷：投资收益——债券投资收益 113

收到利息时：

借：银行存款59

贷：应收利息——L公司59

（6）20×4年12月31日 借：应收利息——L公司 59 持有至到期投资——债券投资（利息调整） 60 贷：投资收益——债券投资收益 119收到利息时： 借：银行存款59

贷：应收利息——L公司59 （7）到期收回本金时：

借：银行存款 1250

贷：持有至到期投资——债券投资（成本） 1250

4、借：银行存款1215

持有至到期投资——债券投资（利息调整）60

贷：持有至到期投资——债券投资（成本）1250 投资收益——债券投资收益25

实务操作（5-4）

1、借：长期股权投资——D公司 2501000(成本法的各项税交易消费全部计入成本)

贷：银行存款 2501000

2、借：应收股利——D公司 50000

贷：投资收益——长期股权投资收益 50000