累计日积数计息法是按存款的实际天数计算利息的方法。在以下推导中，假设没有错账发生。则有： 利息=累计应计息积数×日利率
=计息期存款余额按日累计数×日利率 =计息期存款利息按日累计数
可见，累计日积数计息法是一种计算精确度较高的方法。其利息的计算精确到每一天。 （1）余额表计息法
累计应计息积数如果在余额表上计算，则称为余额表计息法。它适合于存款余额变动频繁的账户。用余额表计算累计日积数是在余额表上将计息期内各天的存款余额直接累加。为此，将计息余额表设计为每月一张，10天小计，以减少累计日积数计算的错误。月末将本月累计积数转入下月。每季末月20日计算本期应计息积数。余额表如下图所示：
中国××银行×分行余额表
科目：××科目 2000年9月份 复核 记账 第 页 共 页
按上表的资料，该单位本季度的存款利息为 3 231 324．24 ×1．5‰÷30＝161．57（元）
其中，计息积数=2502438．25＋770885．99－42000=3231324．24 （2）乙种分户账计息法
在乙种账页上计算累计应计息积数和利息的方法，称为乙种分户账计息法。它适合存款余额变动不多的单位。乙种分户账账页上设有日数和积数栏，当存款账户发生款项收付后，用上一次余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的\积数\栏内。该积数是从上次款项收付到本次款项收付期间的日积数。在这一时间段内存款余额保持不变。其天数按算头不算尾计算，称为日数。即：
某时间段上的积数=该时间段上存款余额按日累计数 =前一次最后余额×该时间段的日数
结息日营业终了后，加计本结息期内的累计积数，乘以日利率，即为本季度的应付利息。
可见，用乙种账计算累计日积数，是将计息期分为若干时间段（在各时间段上存款余额保持不变），分段用存款余额乘以日数计算出积数再累加。对于存款余额变动不多的存款户，可以缩短账页的记录。 以下表的资料为例说明。
放 账号 ××××× 户名某单位 地址××年 摘要 年 月 3 3 4 5 6 6 21 结息 30 转收 20.00 400.00 100.00 300.00 4.78 贷 贷 贷 贷 贷 贷 1000.00 1400.00 800.00 900.00 1200.00 1204.78 9 19 15 36 13 92 9000.00 26600.00 1200.00 32400.00 15600.00 95600.00 借方 贷方 借或贷 余额 复核盖章 日数 积数 款起限 旋 额 18 委收 600.00 3 现收 8 信汇 合计 21 结息 从上表可知，该单位活期存款本次结息期的利息为4．78元。 2、结息日的账务处理
单位活期存款按季结息，每季末月20日为结息日。在结息日，银行应逐户编制\存款利息计算通知单\一式三联，第一、二联分别代贷方传票和借方传票，第三联代收账通知交各存款单位。银行的会计分录是： 借：利息支出
贷：××存款——××单位户 （一） 单位定期存款利息的计算
1、对一年期以上（包含一年）的单位定期存款按季预提利息。这是为了正确反映一定时期的财务成果。对预提的利息在\应付利息\科目中核算，其余的均在\利息支出\科目核算。如提前或过期支取，其提前或过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
应付利息的计算方法，是按定期存款不同存期档次设立计息余额表，逐日抄制。结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率。根据计算的利息额，汇总编制转账借方、贷方传票转账。其会计分录为： 借：利息支出--定期存款利息支出户 贷：应付利息--定期利息户
单位支取存款时，按应付该单位利息冲减应付利息。
［例］某支行6月20日结息时，一年期单位定期存款累计应计息积数为17 500 000元，两年期单位定期存款累计应计息
积数18 200 000元。假设一年期存款月利率为 4．725‰，两年期存款月利率为4．95‰，计算利息如下： 17 500 000 ×（4．725‰ ÷ 30）= 2 756．25（元） 18 200 000 ×（4．95‰ ÷ 30）＝3 003（元） 转账的会计分录为：
借：利息支出——定期存款利息支出户 5 759．25
贷：应付利息——定期利息户 5 759·25
2、采用利随本清法计算利息。利随本清是指利息在支取时随本金时一并结清。利随本清法计算利息的公式是： 利息=本金×存期×利率 （＊）
这是单利法计算利息的基本公式。其特点体现在对存期（计息期）的规定上：存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。也就是说，利随本清计息法一年按360天计算利息，一个月按30天计算利息，这与实际天数有一定的差异。所以说，利随本清计息法计算利息的精确度不如累计日积数计息法。
注：按公式（＊）计算的利息才是支付给单位的实际利息。它分为两部分：已计提的利息和尚未计提的利息。
例：某单位来行支取到期定期存款，设本金为1万元，利息为380元，其中已提息部分为338元，银行办理存款支取的会计分录为：
借：单位定期存款 10000 应付利息 338 利息支出 42
贷：××存款——××单位户 10380
3、有关利率的规定。单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的利率计付利息，中途若遇利率调整，不分段计息。单位定期存款到期不取，逾期部分按取款日挂牌公布的活期存款利率计付利息。
第三节 贷款业务的核算
一、信用贷款的核算
信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放的贷款。其特征是借款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。信用贷款采用逐笔核贷方式发放。即逐笔申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。
发放贷款时，应先将贷款转入借款单位的结算存款户后才能使用，不能在贷款户中直接支付；收回贷款时，由借款单位开具支票，从结算账户中归还或由银行主动扣收。贷款利息一般由银行按季计收。 （一）贷款发放的核算
借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证一式四联，在借款凭证第一联上加盖预留印鉴，交银行信贷部门，经审查批准并签署意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。 会计部门收到借款凭证，经审核无误后，办理转账。其会计分录为： 借：××贷款一××单位贷款户 贷：××存款--借款单位户
然后以第二、三联借款凭证代转账借、贷传票分别登记借款单位的贷款账户和存款账户。。办妥转账手续后，将第一联借据按贷款到期日先后顺序排列，专夹保管，第四联回单加盖业务公章后退交借款单位。 （二）收回贷款的核算 1、到期收回贷款的核算
借款单位到期归还贷款时．应填具转账支票及一式四联还款凭证送交开户银行，办理还款手续，若借款人事先与银行有商定，也可由银行主动填制四联特种转账传票办理贷款收回手续。银行会计部门审核并与专夹保管的借据核对无误后办理转账，会计分录为：
借：××存款——借款单位户 贷：××贷款——××单位户 应收利息（利息收入）
转账后，注销借据，随同另一联还款凭证（或以特种转账借方传票代支款通知）返还借款单位。 2．贷款展期和逾期的处理
（1）贷款展期。贷款到期，借款人不能按期归还贷款，可在贷款到期前向银行提交“贷款展期申请书”，写明原因，经信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见送会计部门。会计部门应抽出原借据，在其上批注展期后的还款日期及利率，并将展期申请书与原借据一并保管，按新的到期日掌握收回贷款，不办理转账手续。贷款展期只限一次。
（2）贷款逾期。借款人借款到期不申请展期或申请展期未经批准，不按期归还借款，则为逾期贷款。银行应将原贷款转入该单位的逾期贷款账户。会计部门根据原借据和逾期贷款金额编制同一方向红蓝字传票办理转账。其会计分录为： 借：××贷款——××单位贷款户（红字） 借：××贷款——××单位逾期贷款户（蓝字）
办妥上述手续后，将逾期贷款借据另行保管，加强催收。 （三）贷款呆账准备与坏账准备的核算 1.贷款呆账准备的核算
贷款呆账准备是用于补偿呆账贷款损失的准备金。
我国银行现行的贷款呆账准备是按年末贷款余额的1％实行差额提取，是为弥补贷款将来可能发生损失的准备金。它只与当前贷款余额有关，而与不良信贷资产没有直接关系。西方国家普遍采用的呆账准备金的提取方法则是根据贷款五级分类的结果，采用不同比例计提。这种准备金计提方法考虑了不良贷款的内在损失程度，因此，对弥补不良贷款损失的保证性更强。 呆账准备金用科目“贷款呆账准备”核算，该账户是各种贷款账户的抵减账户，贷方记提取数，借方记核销数，余额在贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。
年末呆账准备账面余额低于按贷款余额计算提取的呆账准备金时，应补提呆账准备，会计分录为： 借：其他营业支出--呆账准备金户 贷：贷款呆账准备
年末呆账准备金账面余额高于按贷款余额计算提取的呆账准备金时，应冲减准备金，会计分录相反。 当核销呆账贷款时，会计分录为： 借：贷款呆账准备
贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户
已确认转销的贷款呆账，以后年度又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备。其会计分录为： 借：逾期贷款
贷：贷款呆账准备金 同时： 借：××存款 贷：逾期贷款 2．坏账准备的核算
银行的坏账是指由于各种原因而无法收回的应收利息。坏账准备是为保证贷款收益的实现而按规定提取的，用以核销无法收回的应收利息造成的坏账损失的准备金。各银行可按年末应收利息余额的一定比例（目前为3‰）提取坏账准备金，并计入当期成本。提取坏账准备时，会计分录为： 借：其他营业支出--坏账准备金户 贷：坏账准备
当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理。贷款本金从“贷款呆账准备”科目中核销，形成的“应收利息”，应作为坏账损失，冲减“坏账准备”。其会计分录为： 借：坏账准备 贷：应收利息
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