应收及预付款项
1. A公司采用应收账款余额百分比法结算坏账损失，坏账准备的提取比例是2%。2008年12月，应收账款期初借方余额80万（其中只有一个明细账为贷方余额20万，其余明细账都为借方余额）。坏账准备贷方余额为2万。12月发生如下业务：
1）12月7日向B公司销售产品210件。不含税销售单价1万元，税率17%，成本0.6万，销售货款未收到 2）12月20日，应产品质量问题。B公司退回10件商品。A公司同意退回 3）12月24日，应收C公司账款3万，确实无法收回，经批准转销 4）12月29日，收回前期已确认D公司的坏账2万 5）2008年12月31日。调整坏账准备金额
要求：1.编制每笔的会计分录。2.计算年末应收账款账面价值。
答案：
1）借：应收账款 245.7
贷：主营业务收入 210 应交税费-应交增值税（销） 35.7 借：主营业务成本 126 贷：库存商品 126
2）借：主营业务收入 10
应交税费-应交增值税（销） 1.7
贷：应收账款 11.7 借：库存商品 6
贷：主营业务成本 6
3）借：坏账准备 3 贷：应收账款 3
4）借：应收账款 2
贷：坏账准备 2 借：银行存款 2 贷：应收账款 2
5）年初坏账准备应有的余额=（80+20）*2%=2万
需要计提的坏账准备=2-2=0 （由于坏账准备贷方余额为2万，所以无需计提） 年底应收账款的余额=100+245.7-11.7-3=331万 本年坏账准备余额应=331*2%=6.62万
本年实际坏账准备科目余额=2-3+2=1（为贷方余额1万） 本年应该计提的坏账准备=6.62-1=5.62万 分录：借：资产减值损失 5.62 贷：坏账准备 5.62
年末应收账款账面价值=331-6.62=324.38万
存货
1. 某企业2008年2月1日，A材料结存1000，单位成本3元。2月5日购进500，单位成本3.5。2月8
日，生产领用700。2月12日购进200，单位成本2.7元。2月15日，生产领用400。2月19日购进200，单位成本2.8元。2月25日，生产领用600，2月27日，购进300.单位成本3.1元。2月28日，生产领用350。
要求：计算发出材料及月末结存材料的实际成本（单位成本保留4位，金额保留2为）
答案： 1） 加权平均法
材料加权平均单位成本=（1000*3+500*3.5+200*2.7+200*2.8+300*3.1）/（1000+500+200+200+300）=3.0818 发出材料实际成本=3.0818*（700+400+600+350）=6317.69
结存材料实际成本=（1000+500+200+200+300-700-400-600-350）*3.0818=462.27
2)先进先出法
发出材料实际成本本=700*3+（300*3+100*3.5）+（400*3.5+200*2.7）+（200*2.8+150*3.1）=6315 结存材料的实际成本=150*3.1=465
2. A企业为一般纳税企业，原材料按实际成本计价，本月发生经济业务如下：
1） 购进甲原材料一批，价款2万，增值税0.34万。2.34万以银行存款支付，材料未运达
2） 购进乙原料一批，价款2.5万，增值税0.425万，装卸费0.025万，材料入库。款项以银行存款支
付 3） 本月购甲材料到达入库
4） 购进丙材料一批，合同价4万，材料入库，结算凭证未收到 5） 月末购进丙材料的凭证未收到
6） 本月发出材料1.9万，其中生产车间领用1.5万，车间一般耗用0.4万 要求：编制会计分录
答案：
1）借：在途物资 2
应交税费-应交增值税（进） 0.34
银行存款 2.34 2）借：原材料 2.525
应交税费-应交增值税（进） 0.425
贷：银行存款 2.95 3）借：原材料 2
贷：在途物资 2 4）凭证未到，暂不做帐
5）暂估入账：借：原材料 4 贷：应付账款-暂估应付账款 4 6）借：生产成本 1.5 制造费用 0.4 贷：原材料 1.9
交易性金融资产、持有至到期投资及可供出售金融资产
1. 2007年5月，甲公司以480万，购乙公司股票60万股，确认为交易性金融资产，另支付手续费10
万。2007年6月30日，该股票每股市价7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每10股2元。8月20日，甲公司收到现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，年
末每股市价8.5元。2008年1月3日，以515万出售该交易性金融资产，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表。 要求：1.根据上述业务编制会计分录 2.计算该金融资产的累计损益 答案：
2007年5月
借：交易性及融资产 480 投资收益 10 贷：银行存款 490
2007年6月30日
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产-公允价值变动 30
2007年8月10日
借：应收股利 12 贷:投资收益 12
2007年8月20日
借：银行存款 12
贷：应收股利 12
2007年12月31日
借：交易性金融资产-公允价值变动 60
贷：公允价值变动损益 60
2008年1月3日
借：银行存款 515 公允价值变动损益 30
贷：交易性及融资产-成本 480 -公允价值变动 30 投资收益 35
该金融资产累计损益=-10-30+12+60-30+35=37
2. A公司2007年1月2日购入B公司2006年1月1日发行的债权，期限4年，票面年利率4%，每年
1月5日支付上年度利息，到期日为2010年1月1日，到期时一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元。另支付相关费用20万元。A公司购入后
将其划分为持有至到期投资，购入时实际利率5%，按年计提利息。 要求：作出相应的会计处理
答案：
1）2007年1月2日：
借：持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40
贷：银行存款 1012.77 持有至到期投资——利息调整 27.23 2）2007年12月31日：
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 8.6385
贷：投资收益 48.6385 借：银行存款 40
贷：应收利息 40 3）2008年12月31日：
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.070425
贷：投资收益 49.070425 借：银行存款 40
贷：应收利息 40 4）2009年12月31日：
借：应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.521075
贷：投资收益 49.521075
借：银行存款 40
贷：应收利息 40 5）2010年1月1日：
借：银行存款 1040
贷：应收股利 40 持有至到期投资—成本 1000
长期股权投资
1. 甲上市公司发生如下经济业务：
1）2007年1月3日购入乙公司股票580万股，占乙公司所有表决权的25%，对乙公司的财务与经营决策有重大影响，甲公司确认为长期股权投资核算，每股价格8元，其中包含宣告但未发放的现金股利0.25元，另支付相关税费7万元，以银行存款支付。当日乙公司所有权益的账面价值为18000万元 2）2007年3月16日收到乙公司分派的现金股利
3）2007年4月9日，乙公司宣告分派2006年度现金股利，每10股分2元 4）2007年度，乙公司是实现净利润3000万元
5）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年现金股利，每10股2元，3月12日收到现金股利 6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，取得价款5200万元
答案：
1）2007年1月3日
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