会计科目二级明细账的设置

（3）结转盘亏，毁损的各种流动资产应负担的材料成本差异：

A、超支差。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：材料成本差异

B、节约差。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （红字）

贷：材料成本差异 （红字）

（4）经批准盘盈的各种流动资产冲减管理费用。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：管理费用-盘盈盘亏毁损报废

（5）经批准盘亏、毁损的，先冲减存货跌价准备，净损失部分计入管理费用

借：存货跌价准备。

管理费用-盘盈盘亏毁损报废

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

根据各种流动资产报废清单[回目录]

（1）报废的各种物资。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：库存商品

（2）结算报废的各种流动资产应负担的材料成本差异：

A、超支差。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：材料成本差异

B、节约差。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （红字）

贷：材料成本差异 （红字）

（3）报废各种流动资产残料收入。

借：银行存款

或其他应收款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

（4）计提残料收入应交税金。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：应交税金-XX税

（5）根据批准的各种流动资产报废清单，先冲减存货跌价准备，净损失部分计入管理费用。

借：存货跌价准备

管理费用-盘盈盘亏毁损报废

营业外支出-非常损失 （自然灾害造成的毁损损失）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

待处理固定资产损溢的账务处理[回目录] 1、盘亏的固定资产

按固定资产盘亏明细表中所确认的价值，将盘亏的固定资产净值借记“待处理财产损溢－待处理固定资产损溢”科目，已提折旧借记“累

计折旧”科目，固定资产原值贷记“固定资产”，该项资产已计提减值准备借记“固定资产减值准备”，贷记“待处理财产损溢－待处理固定资产损溢”。批准后将本科目余额转入“营业外支出”。 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢

累计折旧

贷：固定资产

借：固定资产减值准备

营业外支出

贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢

2、盘盈的固定资产

根据固定资产盘盈明细表，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项目资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额借记固定资产科目，贷记本科目。经批准后转入营业外收入。

借：固定资产

贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢

借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢