C.200
D.180
【答案】A
【解析】甲公司应确认预计负债=(5 000-4200)×10%=80(万元)，其计税基础为零，会产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元)。题目中问应确认递延所得税负债，所以正确答案为A。
【例题·单选题】甲公司2018年12月1日发行公允价值为1 800万元的股票为对价吸收合并乙公司100%的股权，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1 200万元。假定该项合并甲公司与乙公司原控股股东选择一般性税务处理。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为( )万元。
A.800
B.1 200
C.600 D.0
【答案】C
【解析】应税合并条件下，非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉的计税基础与账面价值相等，即1 800-1 200=600(万元)。
【例题·单选题】2018年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8 000万股作为支付对价取得乙公司100%的净资产，股票公允价值为3.5元/股，乙公司可辨认净资产的账面价值为25 000万元，公允价值为26 000万元(即符合免税条件)，乙公司法人资格注销。根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理，假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为25%，则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为( )万元 A.0
B.750
C.500
D.250
【答案】A
【解析】按税法规定作为免税合并的情况下所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础不用形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。
【例题·单选题】某公司年初递延所得税资产余额为200万元，递延所得税负债余额为100万元。当年可供出售金融资产公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。该公司当年利润总额为800万元，除上述业务外无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25%，则当年的所得税费用为( )万元
A.187.5
B.212.5
C.250
D.200
【答案】D
【解析】该公司应编制的会计分录为：
借：所得税费用 200
递延所得税资产 12.5[50×25%]
贷
：
应
交
税
费
——
应
交
所
得
税
212.5[(800+50)×25%]
借：其他综合收益 50
贷
：
递
延
所
得
税
负
债
50[200×25%]
【例题·单选题】2017年8月1日甲公司购入乙公司股票1 200万股作为可供出售金融资产核算，每股购买价款为8元，支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲公司2017年适用的所得税税率为25%，2018年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳
税所得额。则甲公司2017年12月31日因可供出售金融资产应确认的其他综合收益为( )万元。
A.1 430
B.1 072.5
C.1 224
D.1 215.5
【答案】D
【解析】甲公司2017年12月31日应确认的其他综合收益=[9.2×1 200-(8×1 200+10)]×(1-15%)=1 215.5(万元)。
【例题·单选题】2018年甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，交易性金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2018年度甲公司所得税费用应确认( )万元。
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