【解析】企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在满足条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债。
【例题·判断题】无形资产的账面价值小于其计税基础形成的可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。( )
【答案】×
【解析】企业自行研发形成的无形资产的账面价值小于计税基础形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。
【例题·判断题】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。( )
【答案】√
【例题·判断题】确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。( )
【答案】×
【解析】在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益。
【例题·判断题】无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。( )
【答案】√
【例题·判断题】递延所得税资产在资产负债表日如果出现减值，应将减值损失计入资产减值损失。( )
【答案】×
【解析】递延所得税资产减值应计入所得税费用或所有者权益。
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